■ 사실관계• A법인은 건축설계, 종합감리 서비스업을 영위하는 법인으로서 업무 특성상 여러 현장에서 승용차를 임차해 사용 중에 있다.• A법인은 지방자치단체와 공동도급계약을 체결한 후 지방자치단체에서 발주한 용역 건에 대해 대표사로서 공동도급 회사와 함께 용역을 제공하고 있으며- 하나의 목적물을 위해 계약에 따라 각 공동 도급회사에서 파견된 직원들로 현장사무실을 구성하고 A법인이 임차한 렌터카를 사용하고 있는데- 렌터카 회사는 해당 현장의 A법인 아닌 다른 법인의 직원들이 렌터카를 사용할 경우 “업무전용자동차보험”이 적용되지 않는

■ 사실관계• A법인은 시행사인 B법인과 도급계약을 체결해 2006년 4월부터 2009년 1월까지 **광역시 소재 아파트 6개동 및 상가 등을 시공했으나, 해당 아파트 및 상가의 미분양으로 인하여 공사대금 중 673억6100만원을 회수하지 못했으며, B법인은 2014.9.25. 파산선고를 받고 현재까지 파산절차 진행 중이다.• A법인은 2014년 귀속 법인세 신고 시 미회수채권 673억6100만원 중 파산신청서에 기재된 B법인의 청산가치(자산평가액) 50억1700만원을 제외한 623억4400만원을 대손금으로 손금에 산입했으나- 20

■ 사실관계•A법인은 의료기기 제조업을 영위하는 법인으로 2019.12.24.을 합병기일 및 합병등기일로 하여 도소매업을 영위하는 자회사인 B법인을 흡수합병했다.•합병 전 A법인과 B법인은 관계기업(지분율 85%)으로서 자회사 B법인은 A법인에서 제조한 의료기기를 판매하던 업체로 합병 후 업종을 제조업으로 단일화했는바- 합병등기일 이후 도소매업으로 구분되는 B사업부의 매출액은 없으며 합병등기일이 속하는 2019사업연도의 매출액은 다음과 같다. ■ 질의내용•(질의1) 합병등기일이 속하는 사업연도에 합병법인의 중소기업 해당 여부 판단

주권상장법인이 포괄적 주식 교환을 하면서 자기주식을 완전자회사가 되는 회사의 주주에게 이전하는 경우 교환 당시 발생한 자기주식처분이익 ‘주식의 포괄적 교환차익’에 해당한다면 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 않는 것이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 주식의 포괄적 교환대가로 자기주식을 이전하는 경우 세무처리에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 주권 상장법인이 자본시장과 금융투자업에 관한 법률에 의해 산정된 교환가액으로 주식의 포괄적 교환을 하면서 상법 제360조의2 제2항에 따라 자기주식을

실무수습 기간도 퇴직금 지급 대상인 계속근로기간에 포함된다는 대법원 판결이 나왔다.대법원 형사2부(주심 민유숙 대법관)는 근로자퇴직급여 보장법 위반 혐의로 기소된 모 법무법인 대표변호사 A씨에게 벌금 50만원을 선고한 원심을 최근 확정했다(2022도1168).이번 사건은 변호사시험 합격자가 변호사 업무를 수행하기 위해서는 의무적으로 ‘6개월 이상’ 실무수습을 거치도록 한 변호사법 규정과 계속근로기간 1년 이상인 경우에 발생하는 퇴직급여청구권을 두고 해석상 차이를 보이면서 빚어진 것이다.전북의 한 법무법인 대표인 A씨는 2018년 5

해고가 부당해고로 결정돼 복직하는 경우에도 반환하지 않은 해고 예고수당은 근로소득에 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 해고무효인 경우 반환하지 않은 해고예고수당의 소득구분에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “기획재정부의 해석(기획재정부 소득세제과-221, 2021.04.05.)을 참고하기 바란다”고 밝혔는데 기재부 기존 해석에서는 “해고가 부당해고로 결정돼 복직하는 경우에도 반환하지 않은 해고예고수당은 근로소득”이라고 밝힌바 있다.갑(甲)은 질의법인과 고용관계에 있는 자로서 질의법인은 갑에 대해 임원고용계약의 해

골프장 카트 운영은 일반 대중의 교통 편의 증진을 위한 교통수단인 '여객 운송업'에 해당하지 않아 부가가치세 감면 대상이 아니라는 판단이 나왔다.3일 법조계에 따르면 서울행정법원 행정6부(이주영 부장판사)는 골프장 운영사와 카트 운영 위탁사 등 27개 업체가 전국의 23개 관할 세무서를 상대로 낸 부가가치세 경정 거부처분취소 소송에서 세무당국 손을 들어주며 이 같이 판결했다.골프장 운영사 및 카트 운영 위탁사는 골프장 카트가 ‘여객 운송 용역’에 해당해 부가세법상 감면·면제 대상이라며 부가세 환급을 요구했으나 세무서가

해고무효확인소송에서 화해권고결정에 따라 회사로부터 받은 돈이 소득세법상 원천징수 대상인 기타소득인 ‘사례금’이 아니라는 대법원 판단이 나왔다.대법원은 분쟁의 내용과 소송에 이른 경위·재판의 경과·화해권고결정금액의 규모 등을 종합 고려한 결과 소득세법상 원천징수 대상인 ‘사례금’에 해당한다는 증명이 부족하다는 취지로 판단한 원심을 받아들여 이 같이 판결했다고 밝혔다.대법원은 소득세법 제21조 제1항 제17호에 따라 ‘사례금’은 사무처리 또는 역무의 제공 등과 관련하여 사례의 뜻으로 지급되는 금품이며, ‘사례금’ 해당 여부는 해당 금품

■ 사실관계• A법인은 전세버스업을 영위하는 내국법인으로 산악회 골프모임 등의 행사 시 행사단체에 속한 다수인에게 용역을 공급하고 운행요금을 해당 행사단체의 1인으로부터 통장으로 입금받고 있으며- 행사단체는 고유번호 등이 없는 일시적 모임형태의 단체로서 세금계산서 발행을 위한 필수적 기재사항의 결여로 해당 단체로는 세금계산서 발행이 불가 ■ 질의내용전세버스 운송업자가 산악회 등의 모임단체에 속한 다수인에게 용역을 공급하고 그 용역대가 전부를 1인으로부터 받는 경우 현금영수증 발급방법 ■ 회신문전세버스 운송용역을 제공하는 내국법인이

- 대법원 2021.12.30.자 2021두51416 심리불속행 판결 - 1. 사실관계원고는 금융자문 컨설팅업 등을 영위하고 있는 법인으로서, 2014.10.1. 홍콩에 본점을 두고 있는 B 외국법인으로부터 해외우량채권 백투백 거래구조의 설계에 관한 컨설팅 용역(이하 ‘이 사건 용역’이라 한다)을 제공받았으며, 그에 대한 대가로 용역대금(이하 ‘이 사건 용역대금’이라 한다)을 B에게 지급했다.서울지방국세청장은 원고에 대한 법인세 통합 조사를 실시한 결과, ‘국내사업장이 없는 B가 국내에서 이 사건 용역을 원고에게 공급하고, 그에 대

계약상 구분된 토지와 건물 가액이 기준시가 등으로 안분계산 한 금액과 100분의 30 이상 차이가 있지만 매수인이 매매특약사항에 의해 건물을 철거하고 토지만 사용하는 경우 건물의 공급가액은 실지거래가액으로 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 토지·건물 일괄공급 시 건물을 철거하고 토지만 사용하는 경우 건물의 공급가액에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신은 통해 “고시원을 운영하던 사업자가 고시원(토지,건물)을 매수인에게 일괄 양도하며 계약상 구분된 토지와 건물 가액이 기준시가로 안분계산 한 금액과 100분의 30 이상 차이가 있

자영예술가인 화가가 자신의 창작품인 미술품을 양도함으로서 발생하는 소득은 사업소득에 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 자영예술가인 화가가 미술품(서화)을 양도해 발생한 소득의 소득구분 및 과세여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “자영예술가인 화가가 자신의 창작품인 미술품을 양도함으로서 발생하는 소득은 소득세법 제19조 제1항 제7호 또는 제17호에 따른 사업소득에 해당하는 것”이라고 회신했다.질의인은 생존한 작가로 서양화 작품을 1점당 6000만원 미만으로 화랑에 판매했고 화랑은 작품대금을 질의인에게 지급할

업무수행상 필요하다고 인정되는 범위 안에서 지급규정 등 합리적인 기준에 따라 지급하는 여비·교통비 등으로 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내에서 지급되는 출장비는 실비변상적(實費辨償的) 성질의 급여로 비과세 소득에 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 코로나19 생활치료센터 파견 근무자가 지급받는 출장비의 소득세 과세여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “업무수행 상 필요하다고 인정되는 범위 안에서 지급규정 등 합리적인 기준에 의해 지급하는 여비·교통비 등으로 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내에서 지급되는

사업시설 설립승인을 받은 시행자가 취득세를 감면받고 토지를 취득한 뒤 수분양자에게 ‘사업시설용으로만’ 사용한다는 조건으로 분양했지만 일부 수분양자들이 임대·매각하는 등 다른 용도로 사용했다면 감면받은 취득세를 사업설립 시행자에게 추징할 수 없다는 조세심판원 결정이 나왔다.청구법인은 2016년11월 지식산업센터 설립승인을 받은 시행자로서 같은 해 12월 그 부지를 취득한 뒤 세금을 경감을 받았고 2017년 4월 청구법인으로부터 신축·분양의 위탁을 받은 수탁자가 2019년 5월 이 사업시설을 신축한 뒤 수분양들에게 사업시설용으로만 사용

취득세 감면 받은 후 정당한 사유로 인해 토지매매계약이 취소돼 소유권이전등기가 말소된 경우 취득행위 자체가 없었다고 보고 감면됐던 취득세 추징에 대한 경정청구 거부처분을 취소해야 한다는 판결이 나왔다.대법원은 고용우수기업으로 인증된 회사가 해당사업 직접사용을 사유로 부동산 취득세를 감면 받은 후 정당한 사유로 인해 토지매매계약을 취소하고 소유권이전등기까지 말소한 경우 취득행위 자체가 없었을뿐더러 감면된 취득세 추징요건에 부합하지 못한다고 판결했다.(대법원2021두60977(2022.03.31.)취득세)법원은 고용우수기업인 원고가 이

외국납부세액공제 한도초과액 중 이월배제 되는 금액을 계산할 때 국외원천소득에서 차감하는 직·간접비는 소득 원천지국에서 과세할 때 비용으로 차감되지 않은 관련비용을 의미한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 국외지점의 지급 이자비용이 한도 초과 외국납부세액의 이월 배제액 산정 때 고려할 직·간접 비용인지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 외국납부세액공제 한도초과액 중 이월공제배제 산정 방법에 대해 기존 기획재정부 해석사례(기획재정부 국제조세제도과-794, 2018.08.22.)를 제시하면서 “국외지점이 본점에 지급하는

특허권 공동소유자들(A, B) 중 1인(B)이 단독으로 외국법인과 특허권 사용 계약을 체결해 수입 로열티를 지급받고 공동소유자 사이의 합의에 따라 해당 이를 공동소유자(A)에게 배분했다면 공동소유자(A)는 외국납부세액공제를 적용할 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 특허권 공동소유자의 외국납부세액공제 대상 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 내국법인 A와 B가 공동으로 소유하는 특허권에 대해 외국법인(C)과 해당특허권 사용계약을 체결한 경우 A와 B 간의 합의에 따라 해당특허권 사용계약은 B가 단독

■ 사실관계• A법인은 OO을 주업으로 하는 법인으로 2017.6. 미래창조과학부장관의 인정을 받은 기업부설 연구소를 설치한 후- 2018년 최초로 일반연구·인력개발비가 발생했고, 2019년에는 2018년보다 일반연구·인력개발비 발생액이 증가했다. ■ 질의내용일반연구·인력개발비 최초 발생시점부터 4년이 경과하지 않은 경우에도 「조세특례제한법」 제10조 제1항 제3호 가목을 적용할 수 있는지 여부 ■ 회신문내국법인의 일반연구·인력개발비가 직전 과세연도에 최초로 발생한 경우에도 해당 내국법인은 「조세특례제한법」 제10조 제1항 제3호

■ 사실관계• A법인은 외부감사를 실시하면서 전·당기 감사인간 의견 불일치에 따라 아래의 질의사항을 한국공인회계사 조정협의회에 상정했다.① A법인이 국외생산법인 제품생산에 필요한 원재료를 구매해 국외생산법인에 공급하는 경우 원재료매출액을 매출로 인식해야 한다(전 감사인 의견). VS A법인이 원재료 구매대행만 한 것이므로 구매대행수수료만 매출로 인식해야 한다(당기 감사인 의견).② A법인이 설비를 구매해 자회사에 판매하는 경우 설비매출액을 매출로 인식해야 한다(전 감사인 의견). VS A법인이 거래를 주선하는 역할만 했으므로 설치관

■ 사실관계• A법인은 화장품 등의 제조를 주요사업으로 영위하고 있는 법인으로 20××년에 설립됐으며, A법인은 20××과세연도부터 2017과세연도까지 중소기업에 해당하는 것으로 법인세 과세표준을 신고했다.• 2018과세연도에 A법인의 지분을 30% 이상을 직접 소유한 최다출자자인 B법인의 자산총액이 5000억원을 초과함으로 인해 A법인이 「중소기업기본법 시행령」 제3조 제1항 제2호 나목의 요건을 충족하지 못해 중소기업에 해당하지 않게 됐으며, A법인은 「조세특례제한법 시행령」 제2조 제2항에 따라 유예기간을 적용하지 않는다.•