법무법인 소속 변호사가 개인 변호사 자격으로 국선변호인 및 파산관재인을 수행한 경우 법원으로부터 받은 보수는 법인의 수익이 아닌 개인의 사업소득 또는 기타소득에 해당한다.국세청은 법무법인의 업무와 관련없이 별도의 독립된 개인 변호사 자격으로 수행하고 받은 국선변호인 및 파산관재인의 보수가 법무법인의 수익금액에 해당하는지 여부에 대해 이같이 답했다(서면법규과

보험모집인이 신규고객에게 사전 약정 또는 광고를 통해 사은품 및 현금을 실적에 따라 제공했다면, 이를 위해 사용한 비용은 판매부대비용으로써 손금산입할 수 있다. 다만 특정고객을 선정해 사은품 등을 제공하는 것은 접대비로써 필요경비에 산입할 수 없다.국세청은 보험모집인이 신규 고객에 제공한 사은품 구입비 및 현금 지급액이 필요경비에 해당하는지 여부와 업무보조

종중재산을 매각하고 그 대금을 무상으로 종중원에게 분배하는 경우 종중원에게 증여세가 부과된다.국세청은 종중원에게 무상 분배한 금액에 대한 상증법 제2조 및 4조에 따른 증여세 과세여부에 대해 이같이 답변했다(상속증여세과-559, 2013.9.23).A종중은 건물임대소득이 있으며 종중 소유 토지가 지방자치단체에 수용되기도 해 세무서에 사업자등록번호를 부여받아

대표이사 및 임원이 횡령한 금액도 대손처리 할 수 있다는 국세청의 해석이 나왔다.국세청은 “횡렴금이 사외에 유출되지 않은 것이 법원판결 등에 의해 확정된 경우, 횡령액의 회수를 위해 법에 의한 제반절차를 취했음에도 무재산 등으로 회수할 수 없는 경우에는 동 횡령액을 대손처리할 수 있다”고 밝혔다(법인세과-41, 2014.2.5).A법인은 대표이사와 전무의

부가가치세 조기환급신고를 과세관청이 확정신고기한 전에 경정한 경우 초과환급신고가산세는 적용되지 않지만 환급불성실가산세는 적용된다.국세청은 부가가치세법시행령 제73조 제3항에 따른 영세율 등 조기환급신고의 내용에 오류 또는 탈루가 있어 경정시, 국세기본법 제47조의3은 적용되지 않으나 동법 제47조의4에 따른 환급불성실가산세는 적용된다고 밝혔다(징세과-186

조세채권자 상호간에는 국세기본법 제36조에 의거 압류선착주의에 따라 각 조세채권 사이의 우선순위를 결정해야 한다.국세청은 수개의 세무서에서 시점을 달리해 압류통지를 해온 경우 선압류기관의 국세·가산금·체납처분비는 교부청구한 다른 국세·가산금·체납처분비에 우선 징수하는 것이라고 밝혔다(징세과-1890, 2013.12.27).A사는 B법인의 협력업체로 2011

조세특례제한법 제99조의2에 따른 1세대 1주택자 판단시 업무상 해외출국한 자녀가 세대원으로 등재되어 있다면 그 자녀가 보유한 주택을 포함해 판단해야 한다.질의자 A와 B(A의 子)는 2013년 4월 1일 기준 주민등록법상 동일세대원이며, 각자 명의로 1주택을 소유하고 있었다.또한 B와 B의 배우자, 자녀 모두는 업무상 해외출국한 상태로 주민등록만 같이 되

법인이 자본을 증가시키기 위해 고가로 신주를 발행함에 있어 당해 법인의 주주가 포기한 실권주를 다른 주주가 인수했다면, 그와 특수관계에 있는 다른 주주가 얻은 이익에 대해 증여세가 과세된다.국세청은 계열사에 자금을 대여하기 위해 불균등 고가 유상증자를 한 해당 사안의 경우 증여세가 부과된다고 답했다(상속증여세과-18, 2014.1.24).사안에서 A법인과

비상장법인이 수령한 보험금은 자산에 포함된다는 국세청의 판단이 나왔다.국세청은 피상속인의 사망으로 보험사고가 발생해 상속세 과세표준기한 내에 법인이 보험금을 수령한 사안에 대해 그 보험금은 해당 법인의 자산가액에 포함된다고 밝혔다(상속증여세과-23, 2014.2.5).또한 국세청은 시가 산정이 어려운 비상장법인의 순자산가액은 “해당 법인의 장부에 계상하였는

수도권과밀억제권역 밖으로 이전하는 중소기업에 대한 세액 감면은 이전하는 공장이 제조 또는 사업단위로 독립된 경우에 한하고, 단순히 상품의 선별·정리·분할·포장·재포장 등 본질적 성질을 변화시키지 않는 처리활동을 수행하는 곳은 감면대상 공장에 해당하지 않는다.국세청은 공장등록 없이 조립, 납땜하는 제조과정을 통해 제품을 생산하는 공장이 조세특례제한법 제63조

일정 포상기준을 정해 협력업체의 공로에 대해 지급하는 포상금은 접대비에 해당하지 않는다.국세청은 “거래 관계에 있는 법인 또는 개인을 대상으로 일정한 포상기준에 따라 제품의 품질향상, 기술개발, 시장개척 등의 공로를 인정해 사회통념상 적정하다고 인정되는 범위 내에서 지급하는 포상금은 접대비로 보지 않는다”고 설명했다(법인세과-567, 2013.10.16).

보험 수익자가 체납자인 경우 일반 보험금은 국세징수법 제31조에서 정하는 압류금지 재산이 아니므로 압류가능하며, 압류된 보험금에 대한 지급사유가 발생한 경우 해당 체납자에게 귀속되는 보험금은 압류한 세무공무원에게 지급해야 한다.국세청은 국세징수법 시행령 제36조(압류금지재산)에 명시되지 않은 연금보험의 수익자가 체납자인 경우 압류가능한지에 대해 이같이 설명

상속인이 피상속인의 유언에 따라 다른 상속인에게 일정액을 지급하는 것을 조건으로 부동산을 유증받은 경우, 그 상속인은 부동산 가액에서 다른 상속인에게 지급한 금액을 차감한 가액에 대한 상속세를 납부해야 하며 지급한 금액에 대해서는 증여세가 부과되지 않는다.국세청은 공동상속인중 일부가 피상속인의 유언에 의해 부동산을 취득함에 있어 일정금액을 다른 상속인에게

가업승계 증여세 과세특례를 적용받은 후 승계받은 공장을 매각하더라도 이것이 가업자산인 공장시설을 확장·이전하기 위한 목적이라면 사후 의무위반에 따른 증여세가 추징되지 않는다.국세청은 가업승계 후 기존의 공장토지와 건물의 전부를 매각한 승계인이 새로운 공장토지와 건물을 매입하거나 신축시, 가업을 그대로 승계하여 영위하는 경우로 볼 수 있는지에 대해 이같이 답

예정신고 하지 않고 확정신고시 과세특례신청서를 제출해 주식의 포괄적 교환 등 과세특례를 적용받았다면 예정신고 불이행에 대한 무신고가산세는 적용되나, 납부불성실가산세는 적용되지 않는다.국세청은 ‘조세특례제한법 제38조 제1항’을 적용받으려는 주주가 양도소득과세표준 예정신고를 하지 않고, 확정 신고시 ‘주식의 포괄적 교환 등 과세특례신청서’를 제출해 과세 이연

사업자가 세금계산서 발급 후 폐업했다면 당초 공급가액에 추가되는 금액이 폐업 후 발생하더라도 세금계산서를 수정 발급할 수는 없다(부가가치세과-45, 2014.1.21). 국세청은 부가가치세법 제32조 관련 폐업 후에도 수정계산서가 발급 가능한지 여부에 대해 이같이 답했다.국세청은 “사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 부가가치세법 제32

내국법인의 해외 매출채권도 국내매출채권과 같이 ‘법인세법 시행령’ 제19조의2 제1항이 규정하는 사유로 회수할 수 없는 경우, 동법 동조 제3항 각호의 어느 하나의 날이 속하는 사업연도의 손금에 산입해야 한다.국세청은 건당 미회수 잔액이 미화 50만불 이하인 해외매출채권의 대손금 산입방법에 대한 질의에 대해 이 같이 답변했다(법인세과-10, 2014.1.0

보험업 영위 외국법인 국내지점이 한국채택 국제회계기준(K-IFRS) 적용 사업연도에 처분가능이익이 부족해 비상위험준비금을 적립하지 못하더라도 손금 산입 가능하다. 또한 부족 적립액은 다음 사업연도 이후에 추가로 적립하며 해당 사업연도의 적립금 상당액을 이익잉여금 항목의 비상위험준비금으로 계상한 경우에는 ‘비상위험준비금의 적립금으로 적립한 경우’로 본다.국세

일반적 경정청구기간 경과 전 후발적 사유가 발생한 경우 후발적 경정청구기간이 경과하더라도 당초 일반 경정청구기간 내에는 경정청구를 할 수 있다.국세청은 일반적 경정청구기간 경과전 후발적 경정청구기간 경과시 경정청구 가능여부에 대해 이 같이 답변했다(징세과-108, 2014.1.24).질의인은 2012년 7월 상속이 개시돼 2011년 1월 상속세를 신고한 바

호텔 객실비품이 법인세법 시행령 제31조 제6항 각 호의 자산에 해당하는 경우에는 같은 법 시행령 제31조 제4항의 규정에도 불구하고, 해당 자산을 사업에 사용한 날이 속하는 사업연도의 손금으로 계상한 것에 한하여 이를 손금에 산입해야 한다.국세청은 법인세법 시행령 제31조(즉시상각의 의제) 관련 호텔업을 영위하는 법인의 질의에 대해 이 같이 답변했다(법인