마을회가 소유한 토지를 양도할 경우 납세의무자는 마을회 규약을 비롯해 토지 취득당시의 상황, 이익 분배비율 존재 여부, 이익 분배여부 등 여러 가지 상황을 종합적으로 확인한 뒤 사실판단해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 마을회 소유의 토지 양도시 양도소득세 납세의무자에 대한 질의에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “국세기본법 제13조 제1항에 따른 법인 아닌 단체 중 같은 조 제4항에 따른 법인으로 보는 단체에 해당하지 않는 단체인 마을회가 그 소유의 토지를 양도하는 경우 국내에 마을회의 주사무소 또는 사업의 실

상장주식의 증여가 국가의 사해행위취소소송에 따라 취소되는 경우 이미 성립한 증여세 납세의무는 취소된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 상장주식의 증여행위가 국가의 사해행위취소소송에 따라 취소되는 성립한 증여세 납세의무 취소 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “납세자(증여자)가 국세의 징수를 피하기 위해 수증자에게 상장주식을 증여(사해행위)한 뒤 납세자(증여자)의 납세지 관할 세무서장이 국세징수법 제25조에 따라 해당 사해행위의 취소를 법원에 청구해 해당 사해행위가 취소된 경우 수증자의 증여세 납세의무는 취소되는 것

공동사업장과 추계 신고하는 단독사업장을 겸영하는 사업자의 기부금은 공동사업장 기부금으로 보아 필요경비에 산입할 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 단독사업장과 공동사업장을 함께 영위하는 사업자가 지출한 종교단체 기부금을 공동사업장의 수입금액에 대한 필요경비로 산입할 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “공동사업장과 추계 신고하는 단독사업장을 겸영하는 사업자의 기부금에 대해서는 공동사업장의 기부금으로 보아 소득세법 제34조의 규정에 따라 필요경비에 산입할 수 있다.”고 답변했다.질의인은 부동산임대 사업

상품 수입 대행 계약에 따라 사업자의 책임과 계산으로 국외에서 물품을 수입해 공급한 경우 지급받은 대가의 총 합계액이 공급가액이 되지만, 단순 수입 대행 용역을 제공한 것으로 보는 경우에는 수입 대행 수수료가 공급가액이 된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 수입 대행 계약에 따라 재화를 공급하는 경우 공급가액 산정 방법 등에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 이번 질의는 사업자(‘을’)가 다른 사업자(‘갑’)와 체결한 수입 대행 계약에 따라 을이 국외 공급처로부터 재화를 수입해 갑에게 재화를 공급(쟁점거래)하는 경우라고

여신전문금융업법상 신기술사업투자조합의 조합원이 자신의 출자지분을 타인에게 양도할 경우 증권거래세 과세대상에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 여신전문금융업법상 신기술사업투자조합의 출자지분 양도시 증권거래세 과세대상 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “여신전문금융업법 제44조에 따른 신기술사업투자조합의 조합원이 자신의 출자지분을 제3자에게 양도하는 경우에는 증권거래세법 제2조에 따른 증권거래세 과세대상에 해당하지 않는 것”이라고 답변했다.질의인은 2021년 10월 5일 신기술사업투자조합에 출자해 조합의

용역 공급대가에 대해 당사자 간 다툼이 있어 법원의 판결에 의해 그 대가가 확정되는 경우 법원 판결에 의해 해당 대가가 확정되는 때가 공급시기가 되는 것이며, 세금계산서 발급 후 법원의 판결에 따라 추가 또는 차감되는 금액이 발생했다면 수정세금계산서 발급 사유에 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 세금계산서 발급 후 법원의 판결에 의해 공급가액이 확정된 경우 용역의 공급시기와 수정세금계산서 발급방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “갑 법인이 을 법인과 체결한 인터넷 전용회선 서비스 이용계약(쟁점계약)에 따라 을

소득세법 시행령에서 규정하는 일용근로자는 동일한 고용주에게 3월(건설공사 종사자는 1년) 이상 계속해 고용돼 있지 않은 근로자를 말하며, 이때 3월(1년)은 민법 규정에 따라 역에 의해 계산한 기간을 의미한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 건설일용근로자의 범위 판정 시 1년의 기준과 관련된 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 시행령 제20조에서 정하는 일용근로자란 동일한 고용주에게 3월(건설공사 종사자는 1년) 이상 계속해 고용돼 있지 않은 자를 말하며 이때 3월(1년)이라 함은 민법의 규정에 따라 역에 의

공익사업을 위한 토지 취득·법률에 따라 지급되는 주거이전비와 이사비는 국세징수법에서 정하는 납세증명서 제출 대상에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률에 따른 주거이전비 및 이사비의 납세증명서 제출 대상 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률 시행규칙 제54조 제1항 내지 제2항에 따른 ‘주거이전비’와 같은 규칙 제55조 제2항에 따른 ‘이사비’는 국세징수법 제107조 제1항 제1호에서 정하는 납세증명서

매매계약의 특약에 의해 매수자가 변경되는 경우 매매계약 체결일은 최초 매매계약 체결일로 보는 것이라는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 매매계약의 특약에 의해 매수자가 변경되는 경우 매매계약 체결일을 언제로 봐야 하는지에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 “1주택을 보유한 1세대가 2022년 10월 21일 전에 주택에 대한 매매계약을 체결하고 그 매매특약에 따라 잔금청산 전에 주택을 상가로 용도변경한 후 양도하는 경우로 2022년 10월 21일 이후 매매계약의 특약에 따른 매수인 변경으로 매매계약이 변경체결 된 후 양도하는 경

자산관리업무를 수행하는 퇴직연금사업자가 2곳 이상인 경우 마지막으로 퇴직연금일시금을 지급하는 퇴직연금사업자가 전체 퇴직연금일시금에 대해 합산한 뒤 원천징수하였다고 해서 그 이전 퇴직연금일시금을 지급한 퇴직연금사업자의 원천징수의무가 면제되지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 확정기여형(DC형) 계좌에서 일시금 지급 시 자산관리기관이 여러 곳일 경우 일괄 원천징수 가능 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 제127조 제1항 각 호의 소득을 거주자나 비거주자에게 지급하는 자는 그 거주자나 비거주자에 대한 소

공유 중이던 주택이 재개발돼 2채의 신축주택을 분양받는 경우 소유권이전 고시일의 다음 날부터 3년이 지나 각각 1채씩 단독 소유하는 것으로 지분정리 한 경우 양도소득세 과세대상에 해당하지 않지만 상호지분청산 시 시가차액에 관한 정산 분은 양도소득세 과세대상에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 공유 주택 재개발로 2채의 신축주택을 분양받은 후 서로 1채씩 단독 소유로 지분정리할 경우 양도소득세 과세 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “甲과 乙이 각 1/2씩 공유 중이던 주택이 도시 및 주거환경정비법에 따라 재

지방자치단체와 고용관계에 있는 감독, 트레이너·선수 등이 각종 대회에서 입상한 경우 지자체의 예산으로 그 성적에 따라 지급받는 입상보상금은 근로소득에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 지자체 소속 운동선수 및 감독이 지급받는 입상보상금의 소득구분에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “지방자치단체와 고용관계에 있는 감독, 트레이너 및 선수 등이 각종 대회에서 입상한 경우 지자체의 예산으로 그 성적에 따라 해당 지방자치단체로부터 지급받는 입상보상금은 소득세법 제20조 제1항의 근로소득에 해당하는 것”이라고 답변했다.질

홍콩 세법에 따라 원천징수한 세액이 ‘한·홍콩 조세조약’ 등에 따라 적정하게 납부됐다면 외국납부세액공제를 적용받을 수 있고, 홍콩법인이 내국법인에 지급한 대가가 ‘한·홍콩 조세조약’ 제12조에 따른 사용료소득에 해당하는 지 여부는 사실판단 사항이라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 홍콩에서 원천징수한 세액이 법인세법 제57조 제1항에 따른 외국납부세액공제 대상인지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “외국납부세액공제는 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 과세표준에 국외원천소득이 포함돼 있는 경우로 그 국외원천소득에

토지 임차인은 ‘사용수익 후 무상양도 조건부’(BOT) 자산이 화재로 멸실돼 보험금을 수령한 경우에도 ‘유형자산 감액손실 손금산입’ 및 ‘보험차익 손금산입’ 규정을 적용받을 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 BOT자산이 화재로 멸실된 경우 세무처리 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 사업시행자가 타인이 소유하고 있는 토지 위에 시설물을 신축하고 사업기간 동안 운영한 뒤 사업기간 종료 시 해당 시설물을 토지소유자에게 무상으로 이전하는 경우”라고 밝혔다.국세청은 이와 관련해 “사업기간 중 해당 시설물

조세특례제한법 제18조의3 제1항의 ‘학위 취득 후’의 구체적 내용은 ‘박사학위 취득 후’를 의미한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 조세특례제한법에서 규정하는 ‘학위 취득 후’의 의미에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “조세특례제한법 제18조의3 제1항의 ‘학위 취득 후’란 같은 법 시행령 제16조의3 제1항 제1호에 따른 ‘박사학위 취득 후’를 의미하는 것”이라고 답변했다.질의인은 2018년 1월 국내에서 전자공학박사 학위를 취득한 뒤 2018년 1월부터 2023년 1월까지 미국 A대학교 부설연구소에서 연구원으로 근

주식을 환매조건부로 매도하고 매수인으로부터 지급받는 해당 주식에서 발생하는 배당에 상당하는 금액은 배당소득에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 주식의 환매조건부 거래 시 매도인이 매수인으로부터 지급받는 배당금 상당액의 소득구분에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기획재정부 해석(기획재정부 금융세세제과-318, 2023.09.27.)을 참고로 제시했다.주식을 환매조건부로 매도하고 매수인으로부터 지급받는 해당 주식에서 발생하는 배당에 상당하는 금액의 소득구분에 대해서는 소득세법 제17조 제1항 제9호 규정에 따른 배당

법인의 비적격 물적분할 시 승계되는 자산에 영업권이 포함됐는지 여부는 해당 사업부문에 무형의 재산적 가치가 존재하는지 여부에 따라 사실판단 할 사항이며, 영업권이 포함됐더라도 이를 무상이전 했다면 재화의 공급에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 법인 비적격 물적분할 때 승계되는 자산에 영업권이 포함된 것으로 봐 부가가치세를 거래징수 해야 하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “법인사업자(분할법인)가 특정 사업부문을 비적격 물적분할 해 분할신설법인에 승계시키고 그 대가로 분할신설법인의 주식을 취득하

채무보증으로 인해 발생한 구상채권에 해당하면 대손금으로 손금에 산입할 수 없지만 채무보증으로 인해 발생한 구상채권 해당 여부는 구상권 존부 여부 등을 고려해 사실판단 할 사항이라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 회수하지 못한 자금보충액이 손금에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “자금보충이행약정에 따른 자금보충액이 법인세법 제19조의2 제2항 제1호에 따른 채무보증으로 인해 발생한 구상채권에 해당하는 경우 대손금으로 손금에 산입할 수 없는 것”이라고 밝히고 “채무보증에 따른 구상채권에 해당하는지 여부는

수목원을 운영하는 사업자가 휴게공간을 조성해 관람객으로부터 수목원 입장료와 별도로 휴게공간 입장료를 수취하는 경우 휴게공간 입장 용역은 부가가치세가 과세된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 수목원을 운영하는 사업자가 수목원 관람객을 위해 조성한 휴게공간 입장 용역의 부가가치세 과세 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “부가가치세가 면제되는 수목원을 운영하는 사업자가 수목원 관람객을 위해 휴게공간을 조성하고 휴게공간 입장을 선택한 관람객으로부터 수목원 입장료와 별도로 휴게공간 입장료를 수취하는 경우 휴게공간 입장 용역

부당행위 판단시점은 주요 거래조건을 확정하고, 이에 대해 거래당사자 간 구속력 있는 합의가 있는 시점이지만 우회적인 행위 내지는 그 밖에 거래형식으로 조세의 부담을 경감 내지 배제시킨 경우는 별도 판단한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 부당행위계산부인의 적용 여부와 판단시점에 대한 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “운수관련서비스업을 영위하는 법인(A법인)의 주주(매도자)가 잔여주식 전부를 B법인에 양도하면서 매도자와 B법인이 A법인이 보유한 주식(쟁점 자회사 주식)을 매도자 또는 매도자가 지정하는 자가 일정 금액으