과세대상 양도행위 이전에 한 별도의 매매계약에 따라 임차인에게 조기퇴거 조건으로 지급한 영업손실보상금 등 명목 비용은 양도소득세 필요경비로 인정되는 명도비용에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 합의해제 된 직전 매매계약과 관련해 임차인에게 지급한 비용의 양도소득세 필요경비 포함 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “과세대상 양도행위 이전에 한 별도의 매매계약에 따라 임차인에게 조기퇴거 조건으로 지급한 영업손실보상금 등 명목의 비용은 소득세법 시행령 제163조 제5항 제1호 라목에 따라 양도소득세 필요경

- 대법원 2022.11.17. 선고 2019두51512 판결 - 1. 대상판결의 사실관계주식회사 A는 구 법인세법(2008.12.26. 법률 제9267호로 개정되기 전의 것, 이하 특별한 표시가 없으면 같다) 제25조 제1항 제1호에서 정한 중소기업으로 2006사업연도에 결손금이 발생하자 2007년 3월 무렵 같은 법 제72조 제1항에 따라 결손금의 소급공제에 의한 환급을 신청하여 그 무렵 피고로부터 2005사업연도의 법인세액을 한도로 계산한 이 사건 환급세액을 환급받았다.서울중앙지방법원은 2014.10.16. 주식회사 A에 대해

사업자와 제휴사, 사업자와 이용자 간의 구독상품 거래는 부가가치세 과세대상인 재화의 공급에 해당하지 않으며 제휴대가는 재화·용역의 공급가액에 포함하는 것이라는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 여러 제휴사의 제휴혜택을 받을 수 있는 상품을 공급하고 이용료를 받는 경우 부가가치세 과세 여부 등에 대해 이같이 밝혔다.기재부는 회신을 통해 “사업자가 다수 제휴사로 부터 제휴혜택을 받을 수 있는 구독상품을 이용자에게 공급하고 월정이용료를 수취하며 그 중 일부를 제휴사에 제휴대가로 지급하는 경우(쟁점거래) 해당 사업자가 제휴사들에게

법인 발행주식 총수 등의 100분의 5 초과 보유요건을 적용할 때는 출연재산가액의 100분의 1 이상을 직접 공익목적사업에 사용했는지를 기준으로 판단한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 주식기준 초과보유 요건 중 출연재산가액의 의무사용비율에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 제16조 제2항 제2호 가목에 해당하는 공익법인 등이 발행주식 총수 등의 100분의 10을 초과해 주식 등을 보유하고 있는 경우에는 상속세 및 증여세법 제48조 제2항 제7호 괄호의 규정에 따라 출연재산가액의 100분의 3 이상을

신문·출판업을 영위하는 법인이 사업에 직접 사용하기 위해 투자한 카메라는 통합투자세액공제 대상인 사업용 유형자산에 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 취재용 카메라가 통합투자세액공제 대상 사업용 자산에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “신문, 잡지 및 정기 간행물 출판업을 영위하는 법인이 취득한 취재용 카메라는 조세특례제한법 제24조에 따른 통합투자세액공제를 적용받을 수 있는 사업용 유형자산에 해당하는 것”이라고 답변했다.질의법인은 신문, 잡지 및 정기 간행물 출판업을 영위하는 비상장법인으로 기자

의약품 원료 수입 계약을 체결하며 공급받은 무료샘플이 ‘무상으로 수입하는 물품’에 해당한다고 보기 어렵다는 대법원의 판단이 나왔다.대법원 1부(주심 대법관 박정화)는 7일 과세관청이 ‘연간 구매수량의 일정비율에 해당하는 물품을 무료샘플 명목으로 공급받기로 한 약정’에 따라 별도의 대가를 지급하지 않고 수입한 물품이 ‘무상으로 수입하는 물품’에 해당한다는 이유로 관세법 제30조(거래가격방법)가 아닌 제31조(동종･동질물품 거래가격방법, 제2방법)에서 정한 방법에 따라 과세가격을 결정해 관세 등을 경정･고지한 원심판결을 파기하고 사건을

결산조정사항에 해당하는 대손금의 경우 채권자인 법인이 ‘손비로 계상한 날이 속하는 사업연도’의 손금에 산입해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 채무자의 파산으로 회수불가능한 채권의 손금산입시기에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 보유하고 있는 채권이 법인세법 시행령 제19조의2 제1항 제8호에 따른 ‘채무자의 파산으로 회수할 수 없는 채권’에 해당하는 경우 채무자가 파산한 날이 속하는 사업연도에 손비로 계상하지 않고 그 다음 사업연도(채권의 소멸시효 완성 전)에 손비로 계상한 경우, 대손금은 같은 조 제

상속세 및 증여세법 시행령 제80조 제10항 대괄호 부분에서 명시적으로 열거하고 있는 자와 관련된 경비에 한해서는 가산세가 부과되지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 상속세 및 증여세법 시행령 제80조 제10항 대괄호 부분의 예시적 규정 해당 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 제78조 제6항에 따라 출연자 또는 그의 특수관계인이 기준을 초과해 이사가 되거나 임직원이 되는 경우에 해당돼 가산세를 적용함에 있어 임직원의 경우상속세 및 증여세법 시행령 제80조 제10항 대괄호에서 명시적으로 열

소송 등으로 계약서상 거래대금 중 일부 금액만 현금으로 받은 경우 현금영수증 미발급 가산세 대상에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 소송으로 계약서상 거래대금 중 일부 금액만 현금으로 받은 경우 계약금액 전액이 현금영수증 미발급 가산세 대상인지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “현금영수증 의무발행업종을 영위하는 사업자는 건당 거래금액이 10만원 이상인 재화 또는 용역을 공급하고 그 대금을 현금으로 받은 경우 거래상대방이 현금영수증 발급을 요청하지 않더라도 현금영수증을 발급해야 한다”고 밝히고 “이를 위반할

국세청은 주택 취득일 이후 임대기간이 개시되더라도 임대인이 주택취득 전에 임차인과 작성한 임대차계약은 소득세법시행령의 ‘직전 임대차계약’에 해당하지 않는 것이라고 유권해석 했다.국세청은 주택 매매계약 후 임대차계약을 체결한 경우 소득세법시행령 제155의3의 ‘직전 임대차계약’ 해당 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기획재정부의 해석(기획재정부 재산세제과-1440, 2022.11.17.)을 제시했다.기재부는 회신을 통해 “주택 매매계약 체결한 후 임대차계약을 체결한 경우로 주택 취득일 이후 임대기간이 개시되는 경우 임대

산재보험료는 조세특례제한법 제10조에 따른 연구·인력개발비에 대한 세액공제 대상이 되는 인건비에 포함되지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 산재보험료가 연구·인력개발비 세액공제 대상 인건비에 해당되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기존 해석사례 ‘기준-2017-법령해석법인-0089, 2017.5.29.’를 제시했다.이 해석에서는 “산업재해보상보험법 제4조 규정에 따라 사용자로서 법인이 부담하는 산재보험료는 조세특례제한법 제10조에 따른 연구·인력개발비에 대한 세액공제 대상이 되는 인건비에 포함되지 않는

컨테이너의 전시·판매 및 보관서비스업 등을 위한 사업장으로 사용되는 토지는 법인세법상 ‘하치장용 등의 토지’에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 컨테이너 전시 판매 사업장의 하치장용 등의 토지 해당 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “법인세법 시행령 제92조의8 제1항 제7호에 따른 하치장용 등의 토지(이하 ‘하치장용 등의 토지’)는 물품의 보관·관리를 위해 사업장과 별도로 설치·사용되는 토지를 말하는 것으로 지점사업장(사업자 단위 과세 사업자의 종된 사업장)으로 등록하고 컨테이너의 매매, 임대 및

제3자를 콜옵션을 행사할 수 있는 자로 지정하면서 받은 대가는 소득세법상 기타소득 중 사례금에 해당하지는 않지만 그 외의 기타소득에 해당하는지 여부는 사실판단 할 사항이라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 콜옵션 양도대가로 수령한 금전이 기타소득 과세대상인 사례금에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “제3자를 콜옵션을 행사할 수 있는 자로 지정하면서 받은 대가는 소득세법 제21조 제1항 각 호에서 규정하는 기타소득 중 제17호의 사례금에 해당하지 않는다”고 밝히면서 “다만 그 외의 기타소득에 해당하는지 여

체납세액 징수를 위해 압류한 재산이 체납세액에 충당할 가능성이 없다면 그 이유를 확인한 날로 소급해 압류를 해제해야 한다는 당국의 판단이 나왔다.국민권익위원회(위원장 전현희, 이하 국민권익위)는 압류토지를 공매해도 체납세액을 충당할 수 없는 것을 알면서도 압류를 해제하지 않고 10년 이상 방치한 것은 위법·부당하므로 체납한 국세에 대해 소멸시효를 완성하도록 과세관청에 시정권고 했다.25일 국민권익위에 따르면 OO세무서장은 ㄱ씨가 국세를 체납하자 2006년 ㄱ씨의 토지를 압류했고, 이후 2011년 이 토지를 한국자산관리공사(이하 공사

법인의 일부 주주가 보유한 보통주를 우선주로 전환해 우선주로 전환한 주주 또는 우선주로 전환하지 않은 주주의 전환 후 주식가액이 증가해 이익을 얻은 경우에는 증여세 과세대상에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 보통주를 우선주로 전환해 얻은 이익의 증여세 과세대상 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “법인의 일부주주가 보유한 보통주를 우선주로 전환함으로써 우선주로 전환한 주주 또는 우선주로 전환하지 않은 주주의 전환 후 주식가액이 증가해 이익을 얻은 경우에는 증여세 과세대상에 해당하는 것”이라고 밝혔다.국세청은

사업과 관련해 감소되는 소득이나 손실 등을 보상하기 위해 지급되는 금품은 사업소득에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 건설공사 등으로 인해 어업에 종사하는 사업자가 지급받는 어업손실 등에 대한 피해보상금의 소득구분에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “어업에 종사하는 사업자가 건설공사로 인한 어업활동의 피해를 보상하기 위해 지급받은 피해보상금이 어업권·양식업권의 양도 또는 대여에 따른 대가로 받는 금품에 해당하는 경우에는 소득세법 제21조 제1항 제7호에 따른 기타소득에 해당한다”고 밝혔다.국세청은 그러나 “사업과

중소기업 취업자 소득세 감면과 관련해 ‘청년’ 및 ‘경력단절 여성’ 모두 해당하는 경우에는 ‘청년’으로 감면받은 기간을 제외한 나머지 기간에 대해 ‘경력단절 여성’ 감면을 받을 수 있다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 청년 중소기업 취업자 소득세 감면을 적용받은 자가 경력단절 여성으로 해당 감면을 적용받을 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “조세특례제한법 제30조에 따른 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면을 적용함에 있어 같은 조 제1항의 ‘청년’ 및 ‘경력단절 여성’에 모두 해당하는 경우에는 ‘청년’으

청년창업중소기업에 대한 세액감면을 개인사업자로부터 승계 받은 법인이 영업권 매각 및 상호변경을 위해 폐업신고를 하고, 그 직후 폐업취소 요청을 한 경우로서 폐업신고 전·후에도 기존의 사업을 그대로 영위했다면 청년창업중소기업에 대한 세액감면을 남은 기간 동안 계속 적용 받을 수 있다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 형식적인 폐업신고 시 세액감면을 받던 법인이 감면을 계속 적용받을 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 조세특례제한법 제6조 제1항의 창업중소기업 등에 대한 세액감면 기간이 지나기 전

부동산매매업자가 택지를 개발해 분양하기 위해 토목공사를 실시한 경우 ‘건설 착공’에 해당 하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 부동산매매업을 영위하는 법인이 토목공사를 개시한 경우 건설에 착공한 것으로 볼 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “부동산을 개발해 분양하는 사업을 영위하는 법인이 임야 등을 취득해 주택용지로 개발한 뒤 타인에게 분양할 목적으로 토목공사에 착수한 경우 법인세법 시행규칙 제46조의2 제1항 제5호를 적용할 수 없다”고 답변했다.국세청은 그러나 이 질의가 이에 해당하는지 여부는

수용보상금 증액을 위해 지출한 법무법인 성공보수는 소득세법 시행령에서 규정하는 필요경비에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 수용보상금 증액을 위해 수용재결 및 이의신청 단계에서 지출한 법무법인 성공보수의 필요경비 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “거주자가 공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률에 따른 보상금 증액을 위해 수용재결 및 이의신청 관련 사무를 법무법인에게 위임하고 지출한 성공보수는 소득세법 시행령 제163조 제3항 제2호의2에 따른 필요경비에 해당하지 않는 것”이라고 답변했