중과세율이 적용되는 주택과 주택부수토지면적의 계산은 주택부분이 주택 외 부분보다 크더라도 주택 외 부분은 중과세율을 적용하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다. 또한 주택부수토지는 전체 토지면적에 주택 연면적이 건물의 전체 연면적에서 차지하는 비율을 곱해 계산해야 한다.국세청은 중과세율이 적용되는 상가겸용주택의 주택 및 주택 부수토지 계산방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “주택과 주택 외 부분으로 복합돼 있는 상가 겸용주택을 양도해 소득세법 제104조 제7항의 중과세율을 적용할 때 주택부분이 주택 외의 부분보다 크다고

일용근로자가 비과세 소득이 아닌 연장근로수당과 유급휴일수당을 지급받는 경우 일급여와 합산해 근로소득공제 등을 적용한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 일용근로자가 일당 외 지급받는 연장근로수당, 유급휴일수당 등의 원천징수세액 계산 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 시행령 제20조 제1항에 따른 일용근로자가 비과세 소득에 해당하지 않는 연장근로수당과 유급휴일에 대한 수당을 지급받는 경우 해당 수당은 소득세법 제20조 제1항에 따른 과세대상 근로소득에 해당하는 것”이라고 밝히고 “원천징수세액은 일급여액을 포

사업소득의 범위에서 제외되는 사회복지사업을 영위하는 자가 고용정책기본법시행규칙 제5조에 따른 일자리안정자금을 지급받은 경우 해당 금원은 사업소득 총수입금액에 산입하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 과세제외대상사업을 영위하는 자가 지급받은 일자리안정자금의 과세여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 제19조 제1항 제16호 및 같은 법 시행령 제36조에 따라 해당 사업에서 발생하는 소득이 사업소득의 범위에서 제외되는 사회복지사업을 영위하는 자가 고용정책기본법 시행규칙 제5조에 따른 일자리안정자금을 지급받

공급받는 자의 계약 불이행으로 인해 공급받는 자가 재화 또는 용역의 공급 없이 손해배상금을 지급하는 경우 부가가치세 과세대상이 되지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다. 다만 공급자로부터 재산적 가치 있는 재화를 인도받는 경우에는 당해 재산적 가치 상당액에는 부가가치세가 과세된다.국세청은 설비 임대차 계약해지에 따라 배상금을 지급하는 경우 인수하는 자재비 상당금액이 부가가치세 과세대상인지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 건설기계장비 공급사업자(장비업자)와 저장탱크 등 부속설비 일체를 임차해 사용하기로 하는

장기간 폐가로 방치된 건축물이 과세기준일 현재 주택에 해당하는지 여부는 건축물이 사실상 철거·멸실된 날을 기준으로 사실판단 할 사항이며, 공부상 등재되지 않거나 공부상 등재현황과 사실상의 현황이 다른 경우 관할 세무서장 또는 관할 지방국세청장은 관할 시장·군수에게 의견 조회해 결정(경정)할 수 있다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 공부상 등재되지 않고 장기간 폐가로 방치된 건축물이 주택에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “종합부동산세 과세대상 판정에 있어 ‘주택’은 종합부동산세법 제2조제3호, 지방세법

제휴사가 이동통신사의 제휴할인 제도를 위탁받은 사업자와의 계약에 따라 회원에게 재화·용역을 할인된 가액으로 공급하고 사업자로부터 할인액 중 일정액을 지급받는 경우 별도의 판촉용역 대가로 보아 세금계산서 발급이 가능하다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 이동통신사의 제휴할인 제도를 업무대행 하는 사업자의 세금계산서 수수 여부 등에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기획재정부 유권해석(기획재정부 부가가치세제과-75, 2023.1.31.)을 제시했다.기재부는 부가세 유권해석을 통해 “이동통신사업자의 할인형 멤버십 제휴계약에 따라

민·관이 공동추진 하는 국고보조사업에 참여한 민간기관이 관련협약에 따라 지급받는 보조금은 부가가치세가 과세되는 것이며, 이 경우 부가가치세 과세표준은 지급받는 보조금 전부가 해당된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 국고보조사업에 참여한 민간기관이 지급받는 보조금의 부가가치세 과세여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 이번 질의는 국토교통부와 ○○시가 ‘2022년 지역거점 스마트시티 조성사업’(협약사업) 추진을 위해 협약을 체결하고 이와 관련하여 ○○시·○○시 △△구·◎◎공사·민간참여기관이 체결한 협약에 따라 민간참여기관이 ○○시로부

상속주택을 세대원 중 2명이 공동으로 소유한 경우에는 종합부동산세법 상 1세대 1주택자에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 상속주택을 세대원 중 2명이 공동으로 소유한 경우 종부법 상 1세대 1주택자에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “1주택과 종합부동산세법 시행령 제4조의2 제2항에 해당하는 상속주택을 세대원 중 1명만이 함께 소유하고 있는 경우에 종합부동산세법 제8조 제4항 제3호에 따라 1세대 1주택자로 보아 주택 공시가격 합계액에서 11억원을 공제하고 공정시장가액비율을 곱한 금액을

NFT 거래 플랫폼 운영사업자가 NFT 거래당사자로부터 수취하는 거래수수료 중 일부를 개인발행인에게 지급하는 것은 원천징수대상 기타소득에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 NFT 거래 플랫폼업자가 거래수수료 중 일부를 개인발행인에게 지급하는 경우의 원천징수의무 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “NFT 거래 플랫폼 운영사업자가 NFT 거래당사자로부터 수취하는 거래수수료 중 일부를 개인발행인에게 지급하는 경우 쟁점수수료는 원천징수대상 기타소득에 해당한다”고 답변했다.NFT의 발행자인 개인(개인발행인)은 질의법

저축성보험의 계약내용이 변하지 않고 만기만 연장하는 것은 계약의 동일성이 유지되는 것으로 본다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 저축성보험의 만기가 연장되는 경우 보험차익의 과세여부 판단 규정에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기획재정부의 유권해석(기획재정부 금융세제과-31, 2023.1.17.)을 제시했는데 기재부는 “2013.2.15. 전에 체결된 저축성보험의 계약 내용이 변하지 않고 저축성보험의 만기만 연장하는 것은 계약의 동일성이 유지되는 것으로 인정되므로 종전의 소득세법시행령 제25조(2013.2.15. 개정 전

공공기관 이전과 관련해 종사자가 신규주택 취득일부터 3년이 경과하고 5년이 안된 시점에 종전주택을 양도할 경우 1세대2주택 중과세율을 적용하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 공공기관 이전 종사자가 신규주택 취득 후 3년 경과, 5년 이내 종전주택 양도 시 중과세율 적용여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기획재정부 선행 유권해석(재산세제과-129, 2023.1.19.)을 제시했는데 기재부는 이 해석에서 “소득세법 시행령 제155조 제16항을 적용받은 1세대가 종전의 주택을 다른 주택을 취득한 날부터 5년 내에

대체주택을 취득한 뒤 1년 이상 거주하지 않고 양도하면 대체주택 비과세 특례가 적용되지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 대체주택을 취득해 1년 이상 거주하지 않고 양도하는 경우 대체주택 비과세 특례 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택에 대한 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모 재건축사업 등의 시행기간 동안 거주하기 위해 다른 주택(대체주택)을 취득한 경우 대체주택을 취득해 1년 이상 거주하지 않고 양도하면 해당 대체주택은 소득세법시행령 제156조의2 제5항 각

전 소유자로부터 납부의무를 승계 받은 공용부분 체납관리비(연체료 제외)를 전 소유자를 상대로 구상권을 행사해도 상환 받을 수 없는 경우 승계 받은 공용부분 체납관리비는 양도소득세 필요경비에 산입하고 부동산 취득 후 발생한 명도비는 필요경비에 산입하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 부동산을 취득한 뒤 지출한 임차인의 미납관리비와 명도비용이 양도소득세 필요경비에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “집합건물을 공매로 취득한 뒤 해당 부동산을 점유 중인 기존 임차인의 체납관리비(연체료 포함)를 대신 지

토지 소유자가 사업시행자로부터 상환의무 없이 지원받게 되는 이자비용 중 수익사업부문 상당액은 토지 소유자의 배당소득에 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 토지 소유자가 사업시행자로부터 상환의무 없이 지원받게 되는 이자비용의 세무처리 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 도시 및 주거환경정비법에 따른 재개발사업의 사업시행자로 지정된 지방공사가 토지 등 소유자에게 이주비를 대여한 경우 토지 등 소유자가 부담해야 할 이주비에 대한 이자비용을 회수하지 않고 해당 재개발사업의 사업비에 반영하기로 약정함에 따라

주택으로 임대하다 매매특약에 따라 잔금청산 전 상가로 용도변경 해 양도하는 경우 장기임대주택에 대한 양도소득세 감면규정은 적용할 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 양도일 현재 상가로 양도하는 경우 조세특례제한법 제97조 장기임대주택의 감면규정 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 주택에 대한 매매계약을 체결하고 그 매매특약에 따라 잔금청산 전에 주택을 상가로 용도 변경한 경우 양도물건의 판정방법에 대해 기획재정부 기존 해석사례(재산세제과-1322, 2022.10.21.)를 제시했다.국세청은 이와 관련해 “

가업상속공제를 적용할 때 상속받은 가업법인 주식 중 일부만 가업상속공제 받는 것으로 선택이 가능하며, 상속공제 받지 않은 주식 일부를 사후관리기간 내 처분할 경우 사후관리 위반에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 상속받은 가업법인 주식 중 일부만 가업상속공제가 가능한지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 가업상속공제 적용 시 상속받은 가업법인 주식 중 일부만 가업상속공제 받는 것으로 선택 가능한지에 대한 질의에 대해 ‘일부만 공제받는 것으로 선택 가능’하다고 답변했다. 그동안 이 문제와 관련해서는 ‘일

장기보유특별공제 적용대상이 아닌(중과세율 적용대상) 다주택자가 주택을 상가로 용도변경한 뒤 양도할 경우 장기보유특별공제 보유기간은 용도변경일 부터 기산한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 다주택자가 1주택을 상가로 용도변경한 뒤 양도 시 장기보유특별공제 보유기간 기산일에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 조정대상지역 다주택자가 주택을 상가로 용도변경한 후 양도한 경우의 장기보유특별공제 적용방법은 관련 기존 해석사례(사전-2022-법규재산-0684, 2022.11.28.)를 제시했다.국세청은 당시 해석에서 “1세대가 조정대

채무자의 명의로 된 부동산이 조회돼 해당 부동산에 대한 강제경매개시결정이 있는 경우에는 법원의 강제집행이 완결되고 회수가능 한 재산이 없는 것으로 확인되는 때에 회수할 수 없는 채권 전액을 대손금으로 손금에 산입할 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 횡령금의 대손 귀속시기와 관련된 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 내국법인이 채권을 회수하기 위해 법원의 지급명령결정을 받은 경우”라고 전제하고 “채무자의 명의로 된 부동산이 조회돼 해당 부동산에 대한 강제경매개시결정이 있는 경우에는 법원의 강제집행이 완

상속세 및 증여세법 제45조의5 제1항을 적용할 때 같은 항 각 호의 거래에 따른 이익별로 구분해 그 거래일부터 소급해 1년 이내에 동일한 거래 등이 있는 경우에는 각각의 거래 등에 따른 이익별로 합산해 1억원 이상인지 여부를 판단하는 것이라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 기준금액에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 제45조의5 제1항을 적용할 때 같은 항 각 호의 거래에 따른 이익별로 구분해 그 거래일부터 소급해 1년 이내에 동일한 거래 등이 있는 경우에는

통산 물적 시설이 없는 인적용역사업자는 소득세법 제35조에 규정된 접대비 기본한도금액 산정 시 중소기업에 해당하지 않는다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 인적용역사업자의 접대비 기본한도금액 산정에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 회신을 통해 “통산 물적 시설이 없는 인적용역사업자가 조세특례제한법시행령 제6조 제1항에 따른 중소기업의 요건을 충족한 경우 3600만원의 접대비 기본한도를 적용할 수 있는지 여부에 대해 이같이 회신했다.그동안 이 문제와 관련해서는 인적용역사업자는 조세특례제한법시행령 제2조 제1항 요건을 충족하더