제1절 부당행위계산 및 고·저가양도에 따른 증여◉개인이 주식을 시가보다 높거나 낮은 가액으로 거래한 경우에는 양도소득의 부당행위계산(소득세법 §101) 및 고·저가 양도에 따른 이익의 증여 문제 발생(상증세법 §35)*특수관계인에게 저가양도한 경우, 부당행위계산 부인하여 소득세 과세하고 수증인에게 과세함은 이중과세에 해당하지 않는다(대법원 2012두10932, 2012.09.13.). 1. 양도소득의 부당행위계산가. 특수관계인과의 고·저가 양도(소득세법 §101①)1) 과세요건가) 특수관계인으로부터 시가보다 높은 가격으로 자산을 매

조세불복사건 전문 김종관 세무사(삼송세무법인 대표, 상속·증여세 실무 및 불복과 부당행위계산부인 저자)는 국세신문 등에서 연재하고 있으며, 대기업 및 중소기업·세무사와 납세자들로부터 의뢰받아 법령해석으로 전개한 것을 사실관계로 전환하여 불복과정 및 조사진행 과정에서 받아들여진 사유 등 그동안의 노하우를 모두 공개함으로써 납세자 권익이 부당하게 침해받지 않도록 최근까지 인용된 사례를 중심으로 계속적으로 연재할 예정이라고 밝히고 있다. /편집자 주 4. 이 사건 처분의 위법성다) 사기 기타 부정한 행위 및 허위신고에 대한 가산세는 본세

“비상장주식 평가와 세법적용”은 해외 비상장주식 평가와 세법적용(1)과 감가상각자산의 평가와 세법적용(2)으로 구성되어 있다. 이 원고는 지난 6월 “자본거래를 활용한 경영권승계”의 강의에서 논의됐던 내용을 보완하면서 국외 재산평가 관련 세법적용에서 현행 규정의 문제점을 분석하고 판단할 수 있는 점을 제시한다. 대법원(파기환송:대법원 2007두5646, 2010.01.14.) 및 서울고등법원(서울행정법원 2015구합71747, 2016.12.08.;서울고등법원2017누30360, 2017.08.11.)의 판결대로 한다면 해외 비상장

제4편 주식의 평가방법Ⅳ. 비상장주식의 평가3. 순자산가치의 계산다. 부채가액 평가(3) 충당금 중 평가기준일 현재의 비용으로 확정된 것비상장주식평가에 있어 순자산가액 계산 시 ‘대손충당금’은 평가기준일 현재 대손확정된 것에 한해 부채로서 공제(국심 2001전 20440, 2002.1.12.).(4) 손금산입된 책임준비금법인세법 제30조 제1항에 규정된 보험업을 영위하는 법인의 책임준비금과 비상위험준비금으로서 법인세법 시행령 제57조 제1항 내지 제3항에 규정된 범위내의 것(5) 당해 법인 종사자의 사망에 따라 상속인 등에게 지급하

제4편 주식의 평가방법Ⅳ. 비상장주식의 평가3. 순자산가치의 계산나. 자산가액 평가■참고:골프장업을 영위하는 비상장법인의 주식평가(10) 국외재산의 원화환산국외 재산의 가액은 평가기준일 현재 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의하여 환산한 가액으로 이를 평가한다(상칙 §15 ②).(11) 비상장법인이 보유하고 있는 상장주식의 평가평가대상법인인 비상장법인이 보유하고 있는 상장주식은 상속·증여재산인 상장주식을 상증법 제63조 제1항 제1호 가목의 규정에 따라 평가기준일 이전·이후 각 2개월간에 공표된 매일의 한국거래소 최종시

제3장 납세보전과 징수유예 제4절 체납처분유예2. 체납처분유예의 요건나. 재기중소기업인에 대한 체납처분유예 특례세무서장은 중소기업진흥에 관한 법률에 따른 중소기업진흥공단으로부터 재창업자금을 융자받는 등 다음의 어느 하나에 해당되는 경우에는 2021년 12월 31일까지 신청한 체납처분유예(소득세, 법인세, 부가가치세 및 이에 부가되는 세목에 대한 체납액에 한정한다)에 대해서는 체납처분유예기간을 유예한 날의 다음 날부터 3년 이내로 할 수 있다(조특법 §99의6).① 중소기업진흥공단으로부터 재창업자금을 융자받은 자② 신용보증기금 또는

Ⅰ. 양도소득세1 과세대상11. 2주택 중과 제외되는 기준시가 1억원 이하 주택 판단 시 다가구주택의 기준시가 계산방법 ■사실관계•질의자(갑)는 2개의 주택을 보유 중임.- A주택:◎◎시 ☆☆구 소재 다세대 주택(2009.**.**. 취득)- B주택(이하 “쟁점다가구주택”):◎◎시 ☆☆구 소재 다가구 주택으로 지분 일부(62.29/186.87)를 보유 중임(2015.**.**. 취득). *B주택은 각 층별로 분양되어, 현재 각 층별 1가구씩 총 3가구가 거주 중이며, 대지와 건물 지분을 각 가구별 1/

“비상장주식 평가와 세법적용”은 해외 비상장주식 평가와 세법적용(1)과 감가상각자산의 평가와 세법적용(2)으로 구성되어 있다. 이 원고는 지난 6월 “자본거래를 활용한 경영권승계”의 강의에서 논의됐던 내용을 보완하면서 국외 재산평가 관련 세법적용에서 현행 규정의 문제점을 분석하고 판단할 수 있는 점을 제시한다. 대법원(파기환송:대법원 2007두5646, 2010.01.14.) 및 서울고등법원(서울행정법원 2015구합71747, 2016.12.08.;서울고등법원2017누30360, 2017.08.11.)의 판결대로 한다면 해외 비상장

조세불복사건 전문 김종관 세무사(삼송세무법인 대표, 상속·증여세 실무 및 불복과 부당행위계산부인 저자)는 국세신문 등에서 연재하고 있으며, 대기업 및 중소기업·세무사와 납세자들로부터 의뢰받아 법령해석으로 전개한 것을 사실관계로 전환하여 불복과정 및 조사진행 과정에서 받아들여진 사유 등 그동안의 노하우를 모두 공개함으로써 납세자 권익이 부당하게 침해받지 않도록 최근까지 인용된 사례를 중심으로 계속적으로 연재할 예정이라고 밝히고 있다. /편집자 주 4. 이 사건 처분의 위법성■서이 46012-10167(2002.1.28.):수익사업 인

제3절 명의신탁 및 자금출처 등 검토◉ 주식은 조세회피 목적으로 자본금 납입 또는 주식매수 시 타인명의로 명의개서하여 관리하는 사례가 많다.*출자자 제2차 납세의무, 배당소득 누진과세, 대주주 및 기타 자산요건 회피 등☞ 특히, 명의개서만으로도 쉽게 차명관리가 가능해 양도신고서 검토 시 관련혐의를 철저히 검토할 필요1. 명의신탁 사실이 확인된 경우 과세 내용가. 증여세실제 소유자에게 증여세 과세(’19.1.1. 이후 증여로 의제되는 분부터)* ’18.12.31. 이전 소유권을 취득한 분은 명의자에게 증여세 과세나. 양도소득세실소유자

글로벌시대 세금 역시 국경이 없습니다. 그러나 국가는 자국의 재산권과 과세권 확보를 위한 눈에 보이지 않는 견제가 치열합니다. 국제조세 전문세무사 조인정 연세교토 세무회계 사무소 대표가 독자들을 위해 국제조세 분야에서 꼭 알아야 할 생활세금 및 ‘들쭉날쭉’ 변덕이 심한 이전가격 트랜드에 대한 대처방법 등을 알기 쉽게 해석한 글을 연재합니다. 격려와 성원을 기대합니다. /편집자 주 법의 특성상 변화하는 사회를 시기적절하게 반영하기 어려운데 그 중 하나가 가족법과 상속세법이다. 예전 전통적인 한국 사회에서는 3대가 같은 집

세무법인 ‘다솔’ 소속 16명의 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 20

제3장 납세보전과 징수유예제3절 징수유예3. 징수유예의 절차라. 징수유예기간 및 분납한도① 직전 5년 이내의 연평균 체납회수 3회 미만 및 신청일 당시 체납액이 3000만원 미만인 자② 직전 3개 과세연도의 수입금액(기업회계기준에 따라 계산한 매출액을 말한다)의 평균금액이 10억원 미만인 자③ 직전 5년 이내에 조세범처벌법에 따른 처벌 또는 처분을 받은 사실이나 이와 관련한 재판이 진행 중인 사실이 없는 자④ 신청일 당시 조세범처벌법에 따른 범칙조사에 대한 조사가 진행 중인 사실이 없는 자⑤ 신청일 당시 복식부기의무 등 대통령령으로

상속세 및 증여세법30. 최대주주 보유주식 할증평가 제도 개선(상속세 및 증여세법 제63조 제3항, 같은 법 시행령 제53조)가. 개정취지○최대주주 등 보유 주식에 대한 할증평가 합리화나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2020.1.1. 이후 상속이 개시되거나 증여받는 분부터 적용 31. 특수관계인 공매 취득가액 시가 불인정(상속세 및 증여세법 시행령 제49조 제1항)가. 개정취지○정상적 거래에 의하여 형성된 교환가치로 보기 곤란한 경매·공매가액은 시가에서 제외나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2020.2.11. 이후 상속

Ⅰ. 양도소득세1 과세대상8. 양도소득세 이월과세 제외사유 해당 여부 ■사실관계•2010.**.**. 신청인은 남편인 ◎◎◎이 1985.1.1. 이전에 상속받은 △△도 ☆☆시 ◇◇면 ◆◆리 산 □□번지 소재 임야 164,926㎡를 증여받았다.•2014.**.**. 신청인은 남편으로부터 증여받은 임야를 2개의 감정평가법인의 평가액을 산술평균한 가액으로 매도할 것을 승낙한 매도승낙서를 제출했다.•2014.**.**. 신청인은 증여받은 임야를 ▽▽지방산림청 ▼▼국유림관리소장에게 양도하는 매매계약(양도가액:151,731,920원)을 체결했

제4편 주식의 평가방법Ⅳ. 비상장주식의 평가3. 순자산가치의 계산나. 자산가액 평가2) 시가가 없는 자산의 경우 장부가액과 비교 평가비상장주식의 보충적 평가방법을 적용함에 있어서 순자산가치는 평가기준일 현재의 시가평가를 원칙으로 하되, 시가가 불분명한 경우 보충적 평가방법에 의하되 그 가액이 장부가액(취득가액에서 감가상각비를 차감한 가액을 말한다)보다 적은 경우에는 장부가액으로 평가하도록 개정됐으며, 이 개정 규정은 2004.1.1.이후 상속이 개시되거나 증여하는 분부터 적용한다. 이는 시가가 없는 자산의 경우 기준시가가 장부가액보

조세불복사건 전문 김종관 세무사(삼송세무법인 대표, 상속·증여세 실무 및 불복과 부당행위계산부인 저자)는 국세신문 등에서 연재하고 있으며, 대기업 및 중소기업·세무사와 납세자들로부터 의뢰받아 법령해석으로 전개한 것을 사실관계로 전환하여 불복과정 및 조사진행 과정에서 받아들여진 사유 등 그동안의 노하우를 모두 공개함으로써 납세자 권익이 부당하게 침해받지 않도록 최근까지 인용된 사례를 중심으로 계속적으로 연재할 예정이라고 밝히고 있다. /편집자 주 4. 이 사건 처분의 위법성■서이 46012-10167(2002.1.28.):수익사업 인

세무법인 ‘다솔’ 소속 16명의 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 부동

내국법인이 해외에 소재한 외국법인에게 국내원천소득을 지급할 경우 원천징수의무가 발생하는지, 원천징수의무가 발생한다면 원천징수세율을 어떻게 적용해야 하는지는 국내 세법의 내용뿐만 아니라 조세조약의 내용도 함께 종합적으로 검토해야 원천징수 누락으로 인한 세금추징을 피할 수 있다. 해외 자회사를 많이 거느린 대기업 뿐만 아니라 국제거래를 많이 하는 기업들까지도 국제조세는 아리송한 분야가 많다. 이렇듯 국제조세는 업무처리가 미숙하면 자칫 세금폭탄 세례를 맞게 된다. 국세신문은 ‘이현세무법인’ 국제조세전문가 박주일 세무사를 초빙, 월 1회

제2절 세율 적정여부 검토◉주식은 통상 부동산과 달리 중소기업 및 대주주 여부 등에 따라 단일세율(10, 20, 30%) 및 누진세율(20~25%)을 적용하며 사실상 부동산과 동일한 경제적 효과를 갖는 주식에 대해서는 누진과세하므로,☞주식양도 검토 시 중소기업 및 대주주 여부, 부동산비율 등 검토에 유의1. 중소기업 여부 검토가. 개요주식 양도세율은 주식발행기업의 중소기업 및 대주주 여부 등에 따라 그 적용하는 세율이 달리 결정되며, 이 경우 중소기업은 「조세특례제한법」이 아닌 「중소기업기본법」 적용 주식 등 양도소득 세