■ 사실관계• A법인은 재직 근로자들의 장기근속을 유도하고 근로자들의 복지혜택을 확대하기 위해 「중소기업 인력지원특별법」에 따른 “내일채움공제”의 도입을 검토하고 있으며 핵심인력 여러 명에 대한 기업부담 내일채움공제 기여금 5년분을 일괄 선납하고자 한다.■ 질의내용• 내일채움공제에 가입한 중소기업이 기업의 기여금 5년분을 일괄 선납 시, 선납한 사업연도의 손금에 산입할 수 있는지 여부■ 회신문• 「중소기업 인력지원특별법」 제35조의2에 따른 중소기업 청년근로자 및 핵심인력 성과보상기금에 가입하고 같은 법 제35조의3 제1항 제1호에

■ 사실관계• A법인은 정관에서 위임하고 있는 퇴직금지급규정에 따라 ’21.4.**. 대표자의 퇴직금을 중간정산해 지급하고, 그 중간정산일 이후부터 새로 근무연수를 기산해 퇴직급여를 계산할 예정• 당해 대표자는 퇴직금중간정산일 현재 1년 이상 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주로서 그 중간정산일부터 3개월 내에 해당 퇴직금으로 배우자와 함께 부부공동명의로 주택을 구입할 예정■ 질의내용• 내국법인이 정관 또는 정관에서 위임된 퇴직급여지급규정에 따라 임원의 퇴직급여를 중간정산해 지급함에 있어- 중간정산일 현재 1년 이상 주택을 소유하

현재 우리나라의 상속세﹡증여세율은 2000년부터 22년째 유지되고 있으며, 상속공제 제도는 1997년부터 25년째, 증여재산공제는 2014년 개정 후부터 8년째 그대로다. 물가 상승에 맞춰 관련 제도 개선이 필요하다는 지적이 계속되는 와중에 윤석열 정부가 추진할 것으로 예상되는 상속세·증여세 개편에 시장의 관심이 쏠리고 있다.현재 우리나라 상속세는 유산과세방식을 취하고 있는데 유산과세방식은 남겨진 재산에 대해 과세하는 방법으로 피상속인이 남긴 재산 전부를 기준으로 세금이 부과되는 방식으로 재산의 분배에 의해 세액이 좌우되지 않는다.

배우자가 영농상속공제 요건을 충족하는 재산을 상속받은 경우 영농상속공제와 함께 배우자상속공제도 적용할 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 부부가 함께 농사를 짓던 농지를 배우자가 상속받는 경우 영농상속공제 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 종전 해석사례(사전-2018-법령해석재산-0171, 2018.05.29.)를 제시했는데 이 해석에서 국세청은 “상속인이 배우자로부터 상속세 및 증여세법 제18조 제2항 제2호 및 같은 법 시행령 제16조에 따른 영농상속공제 요건을 충족하는 재산을 상속받은 경우 영농상속

평가기간 내 시세조종행위가 있는 경우 법원의 확정판결에 의해 시세조종 사실 등이 확인된 경우로 한정해 평가기준일 이전·이후 2개월 중 시세조종행위 기간을 제외한 기간의 거래소 최종시세가액 평균액으로 평가한다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 평가기간 내 시세조종행위가 있는 경우 상장주식 평가방법에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 제63조 제1항 제1호 가목에 따라 상장주식을 평가하거나 같은 법 시행령 제29조에 따라 증자 전 또는 증자 후의 1주당 평가가액을 구하는 경우 평가기준일 이전·이

합병법인이 합병 시 계상한 회계상 영업권가액(합병대가와 승계한 순자산가액의 단순 차액)은 사업용 자산가액 산정 때 포함하지 않는 것이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 사업용 자산가액 산정 시 합병에 따라 회계상 계상한 영업권가액이 포함되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 합병법인이 피합병법인을 적격합병 함에 따라 피합병법인으로 부터 승계한 이월결손금을 공제하는 경우”라고 전제하고 “법인세법 제113조 제3항에 따른 동일사업을 영위하는 법인 간 합병에 해당해 같은 법 제45조 제1항에 따라 피합병법

■ 사실관계• A법인은 공정거래법상 지주회사로서 자회사의 지분소유를 통해 자회사의 사업내용을 지배하는 지주사업과 그 외 임대사업을 영위하고 있다.• A법인은 ’05.**.**. 특수관계에 있는 법인 갑법인·을법인·병법인을 모두 흡수합병함에 따라 주식발행액면초과액 2893억3900만원이 발생했고- ’06.**.**. 상기 주식발행액면초과액 중 1억1400만원을 자본에 전입해 무상증자를 실시했다.• 이후, ’19.11.**. A법인은 지주사업 이외의 보일러 등 사업부문을 인적분할해 분할신설법인 B법인을 신설하면서- 존속된 A법인에 P법

- 대법원 2022.3.31. 선고 2017두31347 판결 - 1. 사실관계DCC는 미합중국 법률에 따라 설립된 외국법인으로서 1983년경부터 원고 한국DC의 발행주식 전부를 소유해 왔다. DCC는 2009.3.24. 네덜란드에 원고 DCK를 설립한 다음, 2009.4.20. 원고 DCK에 원고 한국DC의 발행주식 전부인 93만5000주(이하 ‘이 사건 주식’)를 2288억 7771만5000원으로 평가해 현물출자하고(이하 ‘이 사건 현물출자’), 네덜란드에 있는 완전자회사인 DCN에 원고 DCK의 발행주식 전부를 양도했다(이하 ‘

■ 사실관계• A지정기부금단체는 「민법」 제32조에 따라 환경부장관의 허가를 받아 설립된 비영리법인으로- 2016.**.**. 기획재정부장관으로부터 「법인세법 시행령」(2016.2.12. 대통령령 제26981호로 개정된 것) 제36조 제1항 제1호에 따라 2021.12.31.까지 인정되는 지정기부금단체로 지정받았다.• A지정기부금단체는 주사무소 이외에 전국에 9개의 분사무소(이하 지점, 지회, 지부 등 포함)를 개설해 운영하고 있으며- 각 분사무소는 소재지 관할세무서에 지점으로 사업자등록한 후 기부금 수령 시 분사무소 명의로 기부금

지배주주와 남매 관계지만 해당 법인의 발행주식을 보유하지 않은 직원에게 전세자금을 대여한 것은 법인세법 상 ‘전세자금의 대여액’으로 볼 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 법인이 전세자금을 대여한 것과 관련, 인정이자 계산 대상인지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 법인세법 시행령 제47조 제7항에 따른 지배주주 등의 남매이면서 해당 내국법인의 발행주식을 보유하지 않은 직원에게 전세자금을 대여한 경우 해당 대여금은 법인세법 시행규칙 제44조 제7호의2에 따른 전세자금의 대여액으로 볼 수 있는 것”

합병법인이 피합병법인의 주주에게 합병대가로 합병법인이 보유하고 있는 자기주식을 교부하는 거래는 자본거래에 해당하기 때문에 합병대가로 지급한 자기주식의 시가와 장부가액과의 차이는 합병법인의 각 사업연도 소득금액 계산 시 익금에 산입하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 합병과정에서 대가로 교부한 자기주식 거래 자본거래에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “합병법인이 피합병법인의 주주에게 합병대가로 합병법인이 보유하고 있는 자기주식을 교부하는 거래는 자본거래에 해당하는 것”이라고 밝히고 “따라서 합병대

사업자가 지급받은 소상공인 방역지원금은 소득세법 시행령 제51조 제3항에 따른 사업소득 총수입금액 계산 시 포함하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 소상공인방역지원금의 사업소득 총수입금액 산입여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의의 경우 코로나19 확산으로 어려움을 겪고 있는 소상공인의 경영 안정을 위한 목적으로 사업자가 지급받은 소상공인 방역지원금에 관한 것으로 이는 소득세법 시행령 제51조 제3항에 따른 사업소득 총수입금액 계산 시 포함하지 않는 것‘이라고 답변했다.질의인은 개인사업자로 코로나19

소득과 관련해 당사자 간 다툼이 있어 법원 판결에 의해 확정되는 경우 쟁점소득의 귀속연도는 법원 판결이 확정된 날이 속하는 과세기간으로 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 사용료 지급 약정에 따라 지급받게 되는 금원을 판결에 따라 일시에 지급받게 된 경우의 소득구분 및 귀속연도에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “일정기간 동안 계속적·반복적으로 권리를 사용하도록 하고 그 대가(쟁점소득)를 지급받는 경우에는 쟁점소득의 지급방식이나 지급시기와 관계없이 소득세법 제19조 규정에 의한 사업소득에 해당하는 것”이라고 밝히고 “

지난해 1월 1일 이후 취득한 분양권이 있는 자가 1주택자와 결혼을 한 경우 혼인한 날부터 5년 이내 먼저 양도한 주택은 비과세 된다는 국세청의 답변이 나왔다.국세청은 20일 국민들이 자주 묻는 양도소득세 질의·답변을 사례별로 정리한 ‘양도소득세 월간 질의 TOP 10’을 발표하며 이 같이 밝혔다.질의인은 2017년 A주택을 취득한 남성과 2021년 10월 B분양권을 취득한 여성이 2022년 5월 결혼을 하고, 2025년 6월에 A주택을 양도할 계획이 있는 경우 비과세를 적용 받을수 있는지 물었다.국세청은 “1주택자와 1분양권을 보

상속받은 주택과 기존 거주·보유하던 일반주택 중 1주택을 양도하는 경우 일반주택을 양도해야 비과세 적용이 가능하다는 국세청 답변이 나왔다.국세청은 20일 국민들이 자주 묻는 양도소득세 질의·답변을 사례별로 정리한 ‘양도소득세 월간 질의 TOP 10’을 발표하며 이 같이 밝혔다.질의인은 2017년 5월 A주택을 취득해 소유하고 있었고 2021년 5월 별도세대였던 아버지로부터 B주택을 상속 받았다. 질의인은 오는 2023년 이 두 개의 주택 중 1주택을 양도할 예정으로 어느 주택을 양도해야 비과세가 가능한지 물었다.국세청은 “상속받은

세대 구분형 아파트 중 일부를 거주 없이 임대하고 양도할 경우 임대한 부분을 포함한 아파트 전체에 대해 1세대 1주택 비과세 적용이 가능하다는 국세청 답변이 나왔다.국세청은 20일 국민들이 자주 묻는 양도소득세 질의·답변을 사례별로 정리한 ‘양도소득세 월간 질의 TOP 10’을 발표하며 이 같이 밝혔다.질의를 낸 A씨는 지난해 12월 서울 소재 세대구분형 아파트를 취득한 후 일부는 본인이 거주하고 일부는 B씨에 임대했는데 오는 2024년 1월 이 아파트를 양도할 예정이었다.이에 A씨는 조정대상지역 내 세대구분형 아파트 일부를 임대해

■ 사실관계• A법인은 통신기기, 위성통신장비 관련 제조업을 영위하는 법인으로 「기초연구진흥 및 기술개발지원에 관한 법률」에 따라 기업부설연구소 인증을 받았다.• A법인은 고용창출 등 목적으로 고용노동부 및 중소벤처기업부로부터 청년추가 고용장려금 등 각종 지원금을 지급받고 있다.＊A법인의 지원금 현황 ■ 질의내용내국법인이 국가로부터 연구개발 또는 인력개발이 아닌 고용창출 등을 목적으로 지급받은 각종 지원금을 사용해 지출하는 연구·인력개발비에 대하여도 연구·인력개발비세액공제 적용이 가능한지 여부■ 회신문내국법인이 국가로부터 연구개발

■ 사실관계• A법인은 의류 제조 및 무역업을 영위하는 법인으로 2017.**.**. 신고한 2016.1.1.~2016.12.31. 귀속 장애인고용부담금이 실제로 납부해야 할 금액에 미치지 못함에 따라 2020사업연도 중 고용노동부장관으로부터 「장애인 고용촉진 및 직업재활법」(이하 “장애인고용촉진법”) 제33조 제7항 제1호에 따른 장애인고용부담금 약 00백만원을 고지받고 납부했다.• 기재부는 「장애인고용촉진법」 제33조 제1항에 따라 납부하는 장애인고용부담금에 대해 당초 손금산입대상으로 해석한 기존 유권해석(서이46012-1099

■ 사실관계• A법인은 증권매매업을 주업으로 하는 한국거래소의 유가증권시장에 상장된 법인으로 주주가치 제고 등의 목적으로 한국거래소의 장내매수를 통해 불특정 다수의 주주로부터 주식을 매입해 소각하고자 한다.• A법인은 소각목적의 자기주식 취득임을 사전에 공시하는 한편, 기존에 보유 중인 자기주식과 구분하기 위해 신탁회사를 통해서 자기주식을 매입 후 이사회 결의를 통해 곧바로 소각할 예정- A법인에게 주식을 양도한 일부 주주들의 경우 양도가액이 당초 취득가액을 초과해 양도차익이 발생할 것으로 예상■ 질의내용• 주권상장법인이 주주가치

■ 사실관계• A법인은 2020년 5월에 전자제품 도소매업을 주업으로 하여 개업한 중소기업으로 A법인의 근로자 중에는 1959년생으로 만 60세가 넘어 「국민연금법」 제6조에 따라 국민연금에는 가입돼 있지 않으나, 건강보험, 장기요양보험, 고용보험, 산재보험에는 가입된 근로자가 있다. ■ 질의내용• 국민연금 가입대상이 아닌 만 60세 이상 내국인 근로자에 대한 사용자의 국민연금부담금 납부사실이 확인되지 않는 경우 「조세특례제한법 시행령」 제27조의4 제1항 제7호에 따라 해당 근로자를 중소기업 사회보험료 세액공제 대상 상시근로자에서