국세청은 배우자 상속공제를 받을 수 있는 ‘배우자’란 민법상 혼인으로 인정되는 혼인관계에 의한 배우자를 의미하는 것으로 상속개시일 현재 피상속인의 호적상 배우자로 등재돼 있는 경우에는 배우자 상속공제를 적용받을 수 있다고 밝혔다.또한 상속재산가액에서 공제되는 ‘채무’는 명칭 여하에 불구하고 상속 개시 당시 피상속인이 부담해야 할 확정된 채무를 말하는 것이라고 회신했다.국세청은 상속개시일 전 지급한 이혼위자료의 상속세 과세가액 포함여부 등에 대해 이같이 밝혔다.질의인은 피상속인으로 2010년 배우자와 이혼했고 재산분할 소송을 통해 법

국세청은 법인이 중견기업에 해당하는지 여부를 판단할 때 직전 3개 과세연도 매출액에 합병 전 피합병법인의 매출액은 합산하지 않는 것이라고 밝혔다.국세청은 중견기업 여부 판단 시 직전 과세연도 매출액에 합병 전 피합병법인의 매출액을 합산하는지 여부에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 내국법인이 중견기업에 해당하는지 여부를 판단할 때 조세특례제한법 시행령 제9조 제3항 제4호의 ‘직전 3개 과세연도의 매출액의 평균금액’ 계산 시 합병 전 피합병법인의 매출액은 합산하지 않는다고 밝혔다.질의 법인은 A법인의 최대주주로서 상속세 및 증여세

국세청은 법인이 경락 부동산을 취득하면서 그 부동산을 명도받기 위해 불가피하게 지급하는 금액은 부동산 취득가액에 가산하는 것이라고 밝혔다.국세청은 경락 부동산 명도를 위해 지출하는 금액의 취득가액 가산 여부에 대해 이같이 회신했다.국세청은 법인세법 제52조의 부당행위계산의 부인 규정이 적용되지 않는 경우로 법인이 경락 부동산을 취득하면서 그 부동산을 명도받기 위해 불가피하게 지급하는 기존 임차인과의 합의금, 미납관리비 등이 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위내의 금액인 경우 이는 부동산 취득가액에 가산하는 것이라고 밝혔다.국세청은

국세청은 법인이 이사회의 결의에 따라 폐쇄한 원전에 대해 계상한 손상차손은 해당 원전에 대한 정부의 영구정지 승인이 있더라도 상각 범위액 내에서 손금산입 하는 것이라고 밝혔다.국세청은 정부정책에 따라 폐쇄한 원전 손상차손에 대한 세무처리 방법에 대해 이같이 사전답변 했다.질의를 낸 법인은 발전사업을 영위하는 내국법인이 정부의 탈원전 정책을 이행하기 위해 이사회 의결에 따라 기존에 가동 중인 일부 원전의 조기 폐쇄를 결정하고 해당 원전의 장부가액 전액에 대해 기업회계기준에 따른 손상차손을 계상한 후 당해 사업연도의 법인세 과세표준 신

국세청은 근로를 제공하고 지급받는 대가는 근로소득에 해당하고 고용관계 없이 독립된 자격으로 계속적으로 용역을 제공하고 일의 성과에 따라 지급받는 수당·기타 유사한 성질의 금액은 사업소득에 해당한다고 밝혔다.또한 일시적으로 용역을 제공하고 지급받는 수당·기타 유사한 성질의 금액은 기타소득에 해당하는 것이라고 밝혔다.국세청은 변호사가 아닌 자가 법무법인에서 근무하면서 기본급여와 별도로 성과에 따른 수당을 받는 경우 그 수당의 소득구분에 대해 이렇게 유권해석 했다.국세청은 회신을 통해 고용관계나 이와 유사한 계약에 따라 근로를 제공하고

국세청은 법인이 자유직업소득자에게 사전에 공지한 내용대로 지급하는 공로기여금은 손금에 해당한다고 밝혔다.국세청은 다만, 이 공로기여금은 건전한 사회 통념과 상관행에 비춰 정상적인 금액으로 지급기준 범위 내에서 지출된 경우라야 한다고 밝혔다.국세청은 자유직업소득자에게 지급하는 공로기여금의 손금여부에 대해 이같이 회신했다.국세청은 회신이유에서 가전제품 렌탈 서비스업 등을 영위하는 내국법인이 자유직업소득자인 관리 매니저와 용역계약을 체결하고 성과에 따라 대가를 지급하면서 사전에 공지한 지급조건을 충족하는 매니저에게 지급하는 공로기여금(자

벤처기업의 임직원이 받은 신주발행형 주식매수선택권을 행사할 때 주식이 시가보다 낮게 발행된 경우, 회계상 상계된 주식보상비용 누적액을 손금으로 본 국세청의 해석을 뒤집은 기획재정부의 유권해석이 나왔다. 기획재정부는 최근 한 코스닥 상장 벤처회사의 이같은 질의에 행사시점의 시가와 행사가액의 차액을 손금산입하는 게 타당하다고 유권해석했다. 이 벤처기업은 임직원의 동기부여를 위해 신주발행형 주식매수 선택권을 부여했다. 그러면서 임직원이 주식매수선택권을 행사할 때 근로소득에 해당하는 행사차액을 원천징수했다. 이 회사는 임직원이 주식매수선택

최대주주의 특수관계인이 아닌, 2대 주주의 특수관계인에게 증여세 완전포괄주의를 적용한 국세청의 과세에 정당성을 부여해 준 법원 판결이 나왔다.증여세 완전포괄주의에 따른 상증세법 제4조 제1항 제6호의 개정 이후 나온 판결이라 ‘완전포괄주의’를 어디까지 확장할 수 있는지 가늠할 수 있는 의미 있는 판결로 주목된다. 서울고등법원은 지난 10월 16일 횡령과 배임 혐의로 재판에 넘겨진 문은상 신라젠 전 대표이사의 외삼촌인 조 모씨가 국세청을 상대로 제기한 증여세부과처분취소에서 국세청의 손을 들어줬다. 이는 “최대주주의 특수관계인이 아닌

국세청은 차입한 원금보다 더 지출되는 금액이 법인의 사업과 관련된 것이고, 비용으로서 일반적으로 인정되는 통상적인 것이거나 수익과 직접 관련이 있다면 이는 손금산입 된다고 밝혔다.국세청은 가상자산과 연계한 차입거래에서 발생한 차액의 손금해당 여부에 대해 이같이 회신했다.국세청은 회신을 통해 차입한 원금보다 더 지출되는 금액이 법인의 사업과 관련해 발생하거나 지출된 손실 또는 비용으로서 일반적으로 인정되는 통상적인 것 또는 수익과 직접 관련된 것인 경우에는 손금에 산입되는 것이라고 밝혔다.국세청은 그러나 해당 금액이 여기에 해당하는

국세청은 부득이한 사유가 해소되지 않은 상태에서 일반주택을 양도하는 경우 해당 일반주택에 대해 소득세법시행령 제155조(1세대 1주택의 특례) 제8항이 적용된다고 밝혔다.국세청은 근무 상 형편에 따른 부득이한 사유가 있는 경우에 대한 1세대 1주택 특례 적용 여부에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 이번 사전답변과 함께 종전에 해석했던 유사 사례도 제시했다. 이와 함께 소득세법 시행령 제155조 제8항 및 같은 법 시행규칙 제72조 제7항에 따른 부득이한 사유에 해당하는지 여부는 관련 입증자료의 사실관계를 보아 판단할 사항이라고

법인이 국세청 세무조사를 받아 법인세와 부가가치세 포탈로 ‘조세범처벌법’ 고발을 당했더라도 사외로 누출된 매출누락액을 대표이사의 상여금으로 봐(인정상여) 소득세를 과세한 것에 대해서는 과세적부심을 진행해야 한다는 대법원 판결이 눈길을 끌고 있다.동일한 납세자에 대한 처분이라고 하더라도 ‘국세기본법’이 정한 과세전적부심사 청구 대상에서 제외되는지 여부는 납세자가 아니라 처분을 기준으로 해야 한다는 판결이다.유철형 변호사(법무법인 태평양)는 16일 “현행 ‘조세범처벌법’에서는 국세청이 법인세 과세표준을 결정(또는 경정)하면서 그 법인의

국세청은 직원이 재택근무를 실시하면서 법인소유 컴퓨터를 자택에서 업무용으로 사용하는 경우 이 컴퓨터는 해당 내국법인의 감가상각대상 자산에 해당하는 것이라고 밝혔다.국세청은 재택근무 직원이 회사 컴퓨터를 집에서 사용할 경우 감가상각자산에 해당하는지 여부에 대해 유권해석을 했다.국세청은 내국법인의 종사 직원이 코로나19로 재택근무를 실시함에 따라 보안프로그램이 설치된 법인소유 컴퓨터를 자택에서 업무용으로 사용하는 경우 이 컴퓨터는 해당 내국법인의 감가상각대상 자산에 해당한다고 밝혔다.질의를 낸 주식회사 ㅇ(주)(이하 ‘질의법인’이라 함

국세청은 비상장주식 사설 장외거래 사이트에서 형성된 시세는 시가로 볼 수 없으며 금융감독원 전자공시시스템에 의해 확인된 매매사례가액은 시가로 볼 수 있다고 밝혔다.국세청은 내국법인이 증여받은 비상장주식의 시가 산정방법에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 특수관계인으로 부터 증여받은 비상장주식의 법인세법 제52조 제2항에 따른 시가를 산정하는데 있어 비상장주식의 사설 장외거래 사이트에서 매도자와 매수자의 호가를 기준으로 형성돼 있는 시세는 시가로 볼 수 없다고 밝혔다.국세청은 또 금융감독원의 전자공시시스템에 공시된 자료에 해당 비상

국세청은 조정대상지역 내 오피스텔을 업무용으로 사용하다가 용도 변경해 주택으로 사용한 이후 양도했고, 전체 보유기간은 10년 이상이지만 주택으로 용도변경한 때부터 양도일까지의 보유기간이 10년 미만인 경우 해당주택은 양도소득세 중과 대상에 해당한다고 밝혔다.국세청은 주택으로 용도변경 후 보유기간이 10년 미만인 경우 양도소득세 중과 배제 해당 여부에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 조정대상지역에 있는 주택과 조합원입주권을 각각 1개씩 보유한 1세대가 조정대상지역 내 오피스텔을 업무용으로 사용하다가 용도 변경하여 주택으로 사용한

본인 명의 주택을 양도한 후 이혼 전 배우자로부터 재산분할로 다른 주택 소유권을 이전받은 경우, 새로 받은 주택은 양도한 주택의 양도일 현재 본인 소유주택으로 본다는 유권해석이 나왔다.이 경우 양도한 A주택은 '소득세법' 제89조 제1항 제3호에 따른 1세대1주택 비과세 대상에 해당하지 않는다는 게 핵심이다.국세청은 최근 발표한 유권해석(예규)에서 "재산분할로 소유권 이전한 B주택은 A주택 양도일 현재 신청인 소유 주택으로 보아 A주택 양도에 대해 소득세법 제89조 제1항 제3호에 따른 1세대1주택 비과세 여부를 판정

국세청은 지주회사가 주주배정방식에 따라 시가로 유상증자를 하면서 기존 주주 중 1명만 유상증자에 참여해 나머지 주주의 지분율이 감소하는 경우에는 조세특례제한법 제38조의2 제1항에 따른 처분으로 보지 않는다고 밝혔다.국세청은 주주배정을 포기함으로 지분율이 감소한 경우가 조세특례제한법 제38조의2 제1항 과세이연의 처분사유인지에 대해 이같이 회신했다.국세청은 내국법인의 내국인 주주가 보유한 주식을 현물출자 해 지주회사를 새로 설립하고 조세특례제한법 제38조의2 제1항(2015.12.15. 법률 제13560호로 개정된 것)에 따라 주식

국세청은 일반주택 1개를 소유한 1세대가 상속으로 조정지역 내 1세대 2주택을 보유하게 된 후 일반주택을 양도한 경우 일시적 2주택 비과세 특례 적용될 수 있다고 밝혔다.국세청은 상속으로 조정지역 내의 1세대 2주택을 보유하게 된 뒤 소득세법 시행령 제155조 제2항 비과세 특례 적용 여부에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 이 문제와 관련해 상속개시 당시 상속받은 주택 외에 일반주택(2013. 2. 14.이전 취득)을 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우 소득세법 시행령 제155조 제2항 적용여부를 해석한 기존 사례(

국세청은 임차해서 사용하던 업무용승용차를 사업연도 중에 취득해 사용하는 경우 감가상각비 상당액 한도초과 이월액은 다음 사업연도부터 연간 800만원을 한도로 손금에 산입하는 것이라고 밝혔다.국세청은 임차해 사용하던 업무용승용차를 취득하는 경우 감가상각비 상당액 이월액의 세무처리 방법에 대해 사전답변 했다.국세청은 답변을 통해 임차해서 사용하던 업무용승용차를 사업연도 중에 취득해 사용하는 경우 해당 업무용승용차의 임차기간에 대한 감가상각비 상당액 한도초과 이월액은 다음 사업연도부터 연간 800만원을 한도로 해서 손금에 산입하는 것이라고

1. 사안의 개요와 쟁점 [당초 신고내용 등] 보성무역 주식회사(이하 ‘보성무역’이라 한다)의 대표이사이자 발행주식 전부(이하 ‘이 사건 주식’이라 한다)를 보유하고 있던 원고는 2006.6.7. 甲에게 이 사건 주식을 105억원에 양도하기로 하는 계약을 체결하고, 2006.8.1. 잔금을 지급받은 다음 이 사건 주식을 모두 이전했고, 이후 피고에게 이 사건 주식양도에 따른 양도소득세 등 23억원 상당을 신고·납부했다. [거래의 재구성에 따른 과세처분] A세무서장은 보성무역의 유일한 자산인 서울 중구 소재 토지 및 건물(이하 ‘이

국세청은 주식매매계약이 유효하게 체결됐다는 것을 확인한 중재판정에 따라 양도하는 주식의 손익 귀속시기는 대금청산일, 주식인도일 또는 명의개서일 중 빠른 날이 된다고 밝혔다.국세청은 중재판정에 따라 양도하는 주식의 손익 귀속시기에 대해 이같이 사전답변 했다.이 질의는 내국법인(A법인)이 보유한 비상장주식 양도와 관련해 거래상대방인 외국법인(B법인)과 분쟁이 발생해 국제상공회의소에 중재신청을 한 경우 중재판정부가 A법인과 B법인 사이에 유효하게 주식매매계약이 체결됐다는 것을 확인하면서 B법인은 A법인에게 주식 양도에 대한 대가로 일정금