거주자의 양도차익을 계산할 때 양도가액에서 공제할 필요경비에는 「주택임대차보호법」 제3조에서 규정하는 대항력 있는 전세보증금(구상권을 행사할 수 없는 것에 한함)으로서 매수인이 부담하는 금액을 포함한다는 국세청의 유권해석이 나왔다.국세청은 대항력 있는 임차인의 전세보증금을 매수인이 부담한 경우 필요경비 해당 여부에 관한 질의에 이같이 회신했다(양도, 서면-2019-부동산-0047, 부동산납세과-24, 2019.01.10.). 국세청은 회신에서 “거주자의 양도차익을 계산할 때 양도가액에서 공제할 필요경비에는 「주택임대차보호법」 제3조

임대업자인 개인사업자가 공동매입 전기료에 대한 세금계산서를 발급받아 전력을 실제 소비하는 임차인에게 발급한 세금계산서의 공급가액은 전자세금계산서 의무발급 공급가액에 포함되지 않는다는 국세청의 유권해석이 나왔다.국세청은 전자세금계산서 의무발급 공급가액에 임대인이 전력의 실제 사용인에게 발급한 세금계산서 공급가액 포함 여부에 관한 질의에 이같이 회신했다(부가, 서면-2017-법령해석부가-2489, 법령해석과-217, 2018.01.25.). 국세청은 회신에서 “직전 연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인

명의신탁한 부동산의 등기부상 소유권을 회복하는 과정에서 지출된 비용은 ‘양도자산을 취득한 후 쟁송이 있는 경우에 그 소유권을 확보하기 위하여 직접 소요된 소송비용‧화해비용 등의 금액’으로 볼 수 없다는 국세청의 유권해석이 나왔다.국세청은 명의신탁한 부동산의 등기부상 소유권을 회복하기 위하여 지출한 비용의 필요경비 여부에 관한 질의에 이같이 회신했다(양도, 서면-2017-부동산-2690, 부동산납세과-29, 2018.01.05.). 국세청은 회신에서 “명의신탁한 부동산의 등기부상 소유권을 회복하는 과정에서 지출된 비용은 「소득세법 시

BOT(Build-Operate-Transfer) 방식 사업에서 시설물의 준공 전에 운영이 개시된 경우 시설물의 설치가액을 준공일부터 운영기간 종료일까지의 기간에 안분해 익금산입하는 것이라는 국세청의 유권해석이 나왔다.BOT 방식은 도로·항만·교량 등의 인프라를 건조한 시공사가 이를 일정기간 동안 운영해 투자비를 회수한 후 발주처에 넘겨주는 수주방식이다. 즉 기부채납하는 방식을 말한다. 이는 사회간접자본(SOC) 건설사업에 민간자본을 유치하는 가장 일반적인 방식이다국세청은 BOT 방식의 사업에서 시설물 설치가액의 익금 산입시기 등에

공익법인인 경우 특별구제계정에 납입된 기부금은 「상속세 및 증여세법」 제48조제1항에 따라 증여세 과세가액에 산입하지 않는 것이라는 국세청의 유권해석이 나왔다.국세청은 특별구제계정으로 납입받은 기부금 등에 대한 증여세 과세여부에 관한 질의에 이같이 회신했다(상증, 서면-2017-법령해석재산-3358, 법령해석과-164, 2018.01.19). 국세청은 회신에서 “한국☆☆☆☆☆☆☆☆(이하 “☆☆☆”)이 「공익법인의 설립‧운영에 관한 법률 시행령」 제2조에 해당하는 사업을 하는 경우에는 「상속세 및 증여세법 시행령」 제12조제11호 및

피출자법인이 현물출자시 자산의 시가보다 저렴한 대가를 지급하고 자산을 취득하는 경우, 주식의 시가와 현물출자가액의 차액에 상당하는 금액은 익금에 산입하지 않는다는 기획재정부의 유권해석이 나왔다.기재부는 현물출자 시 부의영업권(염가매수차익)의 익금 여부에 관한 질의에 이같이 회신했다(법인, 기획재정부 법인세제과-14, 기획재정부법인세제과-14, 2018.01.09). 기재부는 회신에서 “피출자법인이 현물출자시 자산의 시가보다 저렴한 대가를 지급하고 자산을 취득하는 경우, 주식의 시가와 현물출자가액의 차액에 상당하는 금액은 「법인세법」

적격합병을 한 합병법인은 피합병법인의 합병 전 보유하던 자산과 관련해 처분손실이 발생한 경우 피합병법인으로부터 승계받은 사업에서 발생한 소득금액의 범위에서 손금에 산입하는 것이라는 국세청의 유권해석이 나왔다.국세청은 합병 전 보유자산의 처분손실 손금가능 여부 등에 관한 질의에 이같이 회신했다(법인, 서면-2017-법인-2332, 법인세과-107, 2018.01.12). 국세청은 회신에서 “귀 질의 1의 경우, 적격합병을 한 합병법인은 피합병법인의 합병 전 보유하던 자산과 관련해 처분손실(합병등기일 현재 해당 자산의 시가가 장부가액보

매출채권의 지연회수가 업무와 관련없이 지급한 가지급금 등에 해당하는지 여부는 해외현지법인의 사업 또는 영업활동이 당해 내국법인의 경영에 관련되는 정도 등을 고려하여 사실판단할 사항이라는 국세청의 유권해석이 나왔다.국세청은 해외현지법인에 대한 장기 미회수 매출채권의 지급이자 손금불산입 적용여부에 관한 질의에 이같이 회신했다(법인, 서면-2017-법인-3220, 법인세과-105, 2018.01.12). 국세청은 회신에서 “내국법인이 해외현지법인에 대한 매출채권을 해외현지법인의 자금사정 등으로 지연 회수한 경우, 그 매출채권이 사실상 당

주택 건설사업이 원만하게 진행되도록 협조하고, 시공사를 상대로 제기한 손해배상소송을 취하하는 조건으로 시공사와 새로운 주택건설사업자가 기존 조합원에게 지급하는 합의금은 사례금 성격으로 기타소득에 해당한다는 유권해석이 나왔다.이번 유권해석에 따르면, 기존 조합원이 당초 주택조합에 납입한 분담금은 합의금에 직접 대응하는 비용으로 필요경비에 산입할 수 있다.국세청은 시공사와 새로운 주택건설사업자로부터 기존 주택조합원이 받는 합의금의 소득구분을 묻는 납세자에게 이같은 유권해석을 내려 회신했다고 12일 밝혔다.국세청 회신에 따르면, 주택조합

지난 6일부터 재검토기한이 만료된 정부 훈령·예규는 종전처럼 폐지 후 재발령 하지 않고 ‘존속기간’만 고쳐 유지하도록 규정이 바뀌었다.법제처는 7일 “대통령훈령 제394호에 해당하는 ‘훈령·예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정’을 6일 개정, 이날부터 시행에 들어갔다”면서 이 같이 밝혔다.법제처 소속 법제관은 7일 본지와의 전화통화에서 “이 규정 제6조의3 해당 내용은 대통령령급인 ‘법제업무운영규정’으로 상향 입법 됐다”고 확인해줬다.‘훈령·예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정’ 제 4항에 따르면, 보직·승진·기록관리·복무규율과 위

금융지주회사가 조달자금을 자회사에 대여하는 경우 저가 대여에 따른 부당행위 적용 여부는 대여자금의 조달방식과 대여금리 결정과정 등을 종합 고려해 판단하는 사항이다.국세청은 자회사에 대한 자금지원 및 이를 위한 자금조달 업무 등 법령에 열거된 업무 외에 영리를 목적으로 하는 다른 업무를 할 수 없는 금융지주회사의 질의에 대해 "해당 거래가 경제적 합리성을 결한 비정상적인 것으로 법인세 부담을 부당하게 감소시켰는지 여부에 따라 사실판단 한다"고 회신했다.현행 세법에 따르면, 금융지주회사가 외화신종자본증권을 발행해 조달한 자금을 자회사에

다주택자가 거주 주택 이외의 주택을 8년 이상 장기임대하면서 의무임대기간 동안 주거용이 아닌 가정어린이집으로 사용하는 자에게 임대했다면, 나중에 주거용 주택을 팔 때 ‘1세대1주택’ 특례를 통한 양도소득세 비과세 혜택을 받을 수 없다.국세청은 최근 납세자 P씨가 “장기임대주택을 임차인이 주거용이 아닌 가정어린이집으로 사용하는 경우 ‘소득세법 시행령 제155조제20항’에 따른 거주주택 비과세 특례 대상에 해당하는지” 묻자 이 같은 유권해석을 내려 회신했다.P씨는 지난 2010년에 A아파트를, 2013년 9월 B주택을, 같은 해 10월

세를 놓은 부동산을 매수하면서 기존 임차인 전부를 승계하지 않은 경우, 해당 임대부동산의 양도는 재화의 공급으로 보지 않아 ‘사업양도’에 해당하지 않는다는 유권해석이 나왔다.국세청은 "임대부동산을 양수하면서 기존 임차인 전부를 승계하지 않은 경우 해당 임대부동산의 양도는 부가가치세법 제10조 제9항 제2호 및 같은 법 시행령 제23조에 따른 ‘재화의 공급’으로 보지 않아 사업의 양도에 해당하지 않는 것"이라고 유권해석을 내려 회신했다고 최근 밝혔다.연예매니지먼트 서비스업체인 A법인은 지난 3월20일 서울 P동 소재 근린생활시설에서

금융투자업 법인이 주주총회 특별결의로 자본감소를 하고 상법상 자본감소 효력이 발생한 사업연도의 다음 사업연도에 금융위원회의 승인이 이루어진 경우. 상법상 감자 효력이 생긴 사업연도를 기준으로 '주식 등 변동상황명세서'를 작성해야 한다는 유권해석이 나왔다.국세청은 감자 후 이듬 해 금융위 승인을 받은 한 금융투자법인이 '주식 등 변동상황명세서' 작성 기준일을 언제로 해야 하느냐는 취지로 최근 질의, "법인세법 제119조 제1항 및 같은 법 시행령 제161조 제6항에 따라 주식 등변동상황명세서는 상법에 따른

비상장법인이 코스닥(KOSDAQ) 상장 과정에서 주주가 공모주식의 매출 등에 대한 대가로 대표 주관사에 지급한 수수료는 '양도비'에 포함되지 않는다는 유권해석이 나왔다.현행 세법에 따르면, 실거래가에 따른 양도차익을 산정할 때 자본적 지출액과 양도 자산의 용도변경·개량 또는 이용편의를 위해 지출한 비용, 직접 지출한 '양도비' 등은 양도자산의 필요경비로 공제한다.국세청은 최근 "비상장법인의 코스닥 상장 과정에서 주주 소유 주식을 공모주로 제공, 투자자가 그 주식을 사고 주주가 공모주 매출 등에 대한 대가

양도소득세 등 부동산 세금을 계산하기 위한 공동주택 가격이 별도로 없는 경우에는 납세지 관할 세무서장이 주변의 비슷한 공동주택의 가격을 고려, 법령에 따라 평가한 가액을 해당 가격으로 본다.국세청은 신축 공동주택의 공동주택가격이 공시되기 전 기준시가를 어떻게 적용하는 지를 묻는 납세자의 질의에 대해 "주변 유사주택의 가격을 고랴해 소득세법 시행령 제164조 제11항의 규정에서 정하는 방법에 따라 평가한 가격을 적용한다"면서 이같이 유권해석 했다.국세청은 "소득세법(제99조 제1항 제1호 라목)에 따라 부동산 가격공시에 관한 법률 조

수출재화의 손익 귀속시기는 수출물품을 계약상 인도해야 할 장소에 보관한 날이라는 유권해석이 나왔다.계약상 별도의 명시가 없는 경우에는 선적을 완료한 날이 손익의 귀속시기가 된다는 해석이다.국세청은 철강제품을 외국법인에게 수출하는 업체가 ‘수출물품의 손익 귀속시기’에 대해 질의하자 이같은 유권해석을 내려 회신했다고 밝혔다.질의법인은 2017년 사업 중 거래처로부터 철강제품을 구매해 일본에 있는 외국법인 A에 수출한 비중이 제일 높은 회사다. 외국법인 A는 질의법인으로부터 구매한 철강제품을 싱가포르 등 동남아 일대에 있는 본인들의 고객

승용자동차를 임차해 호텔 및 웨딩업체의 고객에게 운전자가 포함된 승용자동차로 운송용역을 제공하는 경우 해당 승용자동차의 임차 및 유지에 관한 매입세액은 자기의 매출세액에서 공제될 수 있다.다만 해당 사업이 한국표준산업분류상 운수업으로 분류돼야 한다.국세청은 "사업자가 승용자동차를 임차, 호텔·웨딩업체 등 거래처와 업무제휴계약을 맺고 거래처 고객에게 운전자가 포함된 승용자동차로 운송용역을 제공하는 경우, 해당 사업이 한국표준산업분류상 운수업으로 분류되면 빌린 승용차 관련 비용을 매입세액공제 받을 수 있다"고 최근 유권해석을 내렸다.유

국세청은 이축권의 발생은 철거 당시 해당 건물의 소유자(양수인)에 한하므로 철거 전 건물과 함께 양도한 이축권 명목의 가액에서 발생한 소득은 ‘양도소득’이라고 밝혔다.국세청은 개발제한구역 내 건축물이 공익사업에 의해 수용되기 전 그 건축물을 양도하면서 건물가액과 별도로 이축권 명목으로 대가를 지급받은 경우 그 이축권 명목의 대가에서 발생하는 소득의 소득구분에 대해서는 국세청의 기존 회신사례(사전-2015-법령해석재산-0276, 2015.09.22.)를 참조하라고 회신했다.질의인은 그린벨트 지역에 있는 건축물(근린생활시설) 소유자로

금융투자회사가 해외채권시장에 상장된 해외채권 거래를 위해 국내사업장이 없는 외국법인으로부터 국외에서 제공받아 사용한 ‘컨설팅 용역’에 대한 수수료는 부가가치세 대리납부 규정에 적용되지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.‘자본시장과 금융투자업에 관한 법률’에 따른 한 국내 금융투자회사는 해외채권시장에서 백투백(Back-to-back) 거래를 진행하고 있다. 백투백 거래는 당일 결제 지불을 위해 동일 채권의 매매와 관련된 3자 이상의 당사자들 간에 이루어지는 일련의 증권거래를 말한다.이 투자법인은 국세금융기관으로부터 신용등급 AAA의