연결법인 간 주식양도차익에 대해 과세이연규정과 비과세 규정이 동시에 적용되는 경우에는 과세이연 규정을 먼저 적용한 뒤 환입사유 발생시점에 비과세를 적용해야 한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 연결법인 간 주식 양도차익이 비과세 대상에 해당할 경우 비과세 적용 시기에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 법인세법 제76조의8에 따라 연결납세방식을 적용받는 연결자법인이 조세특례제한법 제13조 (중소기업창업투자회사 등의 주식양도차익 등에 대한 비과세)가 적용되는 주식(쟁점주식)을 연결모법인에게 양도해 양도차익이 발

● 답변요지기획재정부 국제조세제도과-207, 2020.4.17.「외국환거래법」에 따른 외국환업무취급기관의 경우 해당 기관이 보유한 모든 해외금융계좌의 신고의무가 면제■ 사실관계’16년 갑법인은 전자지급결제대행에 관한 업무에 대해 외국환업무취급기관으로 기획재정부에 등록- 이후 갑법인은 일본에 증권거래계좌를 개설하였고, 해당계좌를 통해 도쿄거래소에 상장된 자회사의 주식을 보유■ 질의내용외국환업무취급기관(해외금융계좌 신고의무 면제기관)이 외국환업무취급기관 외의 업무를 하는 경우 해외금융계좌 신고의무 면제 여부■ 회신문「외국환거래법」에 따

● 답변요지기준-2021-법령해석기본-0036, 2021.4.1.근로소득자의 연말정산세액 경정청구에 따라 2021.2.17. 이후 지급하는 국세환급금의 국세환급가산금 기산일은 종합소득세의 법정신고기한 만료일의 다음 날로 하는 것임 ■ 사실관계• 종래 경정청구에 따른 국세환급금이 발생한 경우 「국세기본법 시행령」 제43조의3 제1항 제5호(이하 “쟁점규정”)에 따라 경정청구일의 다음 날을 환급가산금 기산일로 보았으나, 2021.2.17. 시행령 개정으로 쟁점규정이 삭제됐다.■ 질의내용2021.2.17. 쟁점규정이 삭제된 이후 연말정산

● 답변요지서면-2020-법령해석국조-0583, 2021.5.7.장기주택저당차입금 이자 상환액 공제가 가능한 ‘세대의 구성원’에는 해당 세대의 구성원임이 객관적으로 확인되는 외국인 배우자도 포함됨■ 사실관계• 갑은 캐나다 시민권자인 외국국적 동포로 2004년부터 현재까지 국내에서 거주하고 있는 소득세법상 거주자이며 세대주는 갑의 배우자• 갑은 2018년 배우자와 공동으로 ◎◎도 ◎◎시 ◎◎구 소재 주택 1채를 취득하기 위해 공동명의로 ◇◇은행으로부터 장기주택저당차입금 2억2000만원을 대출받아 이에 대한 이자를 현재까지 납부하고 있

외화 기부금에 대해 기부금영수증을 발급할 때 적용할 환율은 내국법인이 외화를 기부했을 때 해당 내국법인의 장부가액에 적용된 환율로 한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 기부금영수증을 발급할 때 적용할 환율에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 법인세법 시행령 제39조 제1항 제6호에 따라 기획재정부장관이 지정해 고시한 국제기구(‘국제기구’)에 외화로 기부하는 경우 국제기구가 해당 외화 기부금에 대해 기부금영수증을 발급할 때 적용할 환율은 법인세법 시행령 제36조 제1항 제2호에 따라 내국법인이 외화를 기부했을

우선매수권은 양도손익이연자산에 해당하며, 우선매수권 양수법인이 우선매수권을 행사해 취득한 주식을 처분하는 시점에 이연된 양도손익을 환입해야 한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 연결법인 간 양도한 우선매수권이 양도손익이연자산에 해당하는지 여부 등에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 법인세법 제76조의8에 따라 연결납세방식을 적용받는 연결자법인이 특정 내국법인의 주식(‘쟁점주식’)을 우선적으로 매수할 수 있는 권리(‘우선매수권’)를 연결모법인에게 양도하면서 양도손익(파생상품거래이익)을 계상한 경우로 연결모법인이

주주 등 명세서 및 주식등변동상황명세서 제출 때 착오로 주식수와 주당 액면가액을 잘못 기재했지만 주주별 지분비율 및 보유주식액면총액은 정확히 기재했다면 ‘제출한 명세서가 불분명한 경우’에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 착오 기재한 주주명세서 등이 법인세법상 제출불성실 가산세 대상인지 여부를 묻는 질의에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 주주 등의 명세서 및 주식등변동상황명세서 제출 시 착오로 주식수와 주당 액면가액을 잘못 기재했으나 주주별 지분비율 및 보유주식액면총액은 정확히 기재한 경우 법

전자상거래 소매업을 영위하는 사업자(현금영수증가맹점인 개인사업자)가 건당 거래금액(부가가치세액을 포함)이 10만 원 이상 재화를 소포우편을 이용해 해외로 공급하고 그 대금을 현금으로 지급받는 경우 현금영수증을 발급해야 한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 해외쇼핑몰을 통해 외국으로 재화를 공급하고 대금을 현금으로 받는 경우 현금영수증 의무발급대상 에 해당하는지 여부에 대해 이같이 유권해석 했다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 시행령 별표 3의3에 따른 업종 중 전자상거래 소매업을 영위하는 사업자(현금영수증가맹점인 개인사업자)가

임차인이 법원의 조정결정 또는 화해권고결정에 따라 사업자인 임대인으로부터 건물 명도 협조 및 이사비용 명목의 금전(합의금)을 지급받는 경우 이 합의금이 사업소득인지 기타소득인지는 사실판단 할 사항이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 임차인들이 부동산임대업자로부터 건물양도를 위해 지급받은 합의금 등의 소득구분에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “임차인이 법원의 조정결정 또는 화해권고결정에 따라 부동산임대업을 영위하는 사업자인 임대인으로부터 건물 명도 협조 및 이사비용 명목의 금전(합의금)을 지급받는 경우 해당 합의금이 영

압류사실 통지서류가 적법하게 송달됐는지 여부는 사실판단 사항이며, 주권이 발행되지 않은경우 채권압류통지서가 송달된 때 압류의 효력이 발생한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 비상장 주식의 압류방법과 압류의 효력에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “강제징수와 관계되는 서류 송달을 우편으로 할 때에는 등기우편으로 해야 한다‘고 밝히고 ”서류가 적법하게 송달됐는지 여부는 사실판단 할 사항“이라고 답변했다.국세청은 또 “비상장주식에 대한 압류의 효력은 구 국세징수법 제38조에 따라 세무공무원이 점유한 때에 발생하는 것이며 주권

임차인으로부터 월 매출에 대한 임대료율을 인하해 임대료를 지급받는 경우 조세특례제한법 제96조의3 제1항에 따른 세액공제대상에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “백화점 사업을 영위하는 내국법인(상가임대인)이 백화점 입점업체(임차인)와 매월 매출액의 일정비율(임대료율)에 해당하는 금액을 임대료로 지급받는 임대차계약을 체결하고 2020년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지의 기간 중에 임대료율을 인하한 경우”라고 밝히고 “

법인세 포탈 혐의로 재판에 넘겨진 포스코건설과 직원 박씨가 ‘조세범처벌법’에 따른 양벌규정에 따라 각각 2000만원의 벌금형을 선고받았다.이 금액은 검찰이 당초 2015년 4월과 2016년 4월 박씨와 포스코건설을 같은 법 위반 혐의로 약식 기소, 법원이 약식명령으로 내린 벌금 2000만원과 같은 금액이다.서울중앙지법 형사3단독부(양환승 부장판사)는 11일 ‘조세범처벌법’ 위반 혐의로 기소된 포스코건설과 직원 박모씨에게 각각 벌금 2000만원을 선고했다.박씨는 2015년 4월과 2016년 4월 각각 법인세 1억원과 580만원 가량을

주식발행법인이 결손보전을 목적으로 발행주식 전량을 무상감자하고 이와 동시에 제3자 배정 유상증자를 실시한 경우 기존지분율에 따라 유상증자에 참여한 법인은 무상감자 전 주식의 장부가액을 유상증자로 인해 취득하는 주식의 취득가액에 포함한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 무상감자 된 투자주식 장부가액의 손금산입 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 주식의 소유를 통해 국내회사의 사업내용을 지배하는 것을 주된 사업으로 하는 지주회사(A법인)와 B법인 및 C법인이 갑 법인의 발행주식을 보유하던 중 갑 법인이 결손

비상장주식 사설 장외거래 사이트에서 형성된 시세는 시가로 볼 수 없고, 금융감독원 전자공시시스템에 의해 확인된 매매사례가액은 시가로 볼 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 주식매수선택권 행사 때 법인세법상 시가 산정방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “비상장 내국법인이 임직원에게 부여한 주식매수선택권 행사시기가 도래해 임직원이 주식매수선택권을 행사하는 경우 행사 당시 해당 비상장주식의 법인세법 제52조 제2항에 따른 시가를 산정함에 있어 비상장주식의 사설 장외거래 사이트에서 매도자와 매수자의 호가를 기준으로 형

중재결정에 따라 주식양도법인으로부터 주식 취득가액의 일부를 반환받았지만 해당 주식이 자기주식으로 소각된 경우에는 이 반환금액을 자기주식소각손실과 상계해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 중재결정에 따라 주식양도법인으로부터 받은 금액의 세무처리 방법에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 법인 간 주식 양수도 거래(쟁점거래)를 하면서 양도인이 재무제표의 적정성에 대한 진술 및 보증 위반을 이유로 실제 수령한 주식매매대금과 회계오류를 수정한 재무제표를 기준으로 산정한 주식매매대금의 차액(쟁점금액)을 국

당사자 간의 합의에 따라 지급하는 손해배상금이라도 실제 발생한 손해액을 초과하지 않는 것으로 인정되면 징벌적 손해배상금에 대한 손금불산입 규정 적용 대상이 아니라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 당사자 간의 합의에 따라 지급하는 손해배상금에 대한 손금불산입 적용방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 동일한 사업을 영위하는 내국법인(A법인)과 다른 내국법인(B법인) 간에 미국에서 영업비밀 침해 등의 사유로 분쟁이 발생해 민사소송 등이 진행되던 중 상호 합의에 따라 모든 법적 분쟁을 취하하고 A법인이 B법인에

국내사업장이 없는 미국의 거주자로부터 미국에서만 수행되는 인적용역을 제공받고 대가를 지급하는 경우 해당 지급대가는 국내원천소득에 해당되지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 미국거주자가 미국에서 인적용역을 제공하고 지급받은 대가의 국내원천소득 해당 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 국내사업장이 없는 미국의 거주자로부터 미국에서만 수행되는 인적용역을 제공받고 대가를 지급하는 경우 해당 지급대가는 소득세법 제119조 제6호에 의한 국내원천소득에 해당되지 않는 것”이라고 답변했다.질의를 낸 갑 법인은 소

거래처 납품의뢰에 따라 자기 책임과 비용으로 자체기술에 따른 시제품 제작과정에서 지출하는 비용은 자체연구개발비용에 해당해 이때 시제품 제작비용은 법인세법 시행령 제72조 제2항 제2호에 따라 산정해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 시제품 제작비용이 연구·인력개발비 세액공제 대상에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 거래처의 구매조건부 납품의뢰에 따라 자기의 책임과 비용으로 자체기술에 의한 시제품 제작 과정에서 발생한 연구개발 전담부서의 연구개발 관련비용은 조세특례제한법 시행령(별표 6)

●답변요지기획재정부 조세법령운용과-18, 2021.1.4.최초신고 및 수정신고한 국세의 과세표준 및 세액의 결정 또는 경정을 청구한 자는 관할세무서장으로부터 그 과세표준 및 세액을 결정 또는 경정하여야 할 이유가 없다는 뜻을 통지받은 경우에도 법정신고기한이 지난 후 5년 이내에는 동일한 내용으로 그 과세표준 및 세액의 결정 또는 경정을 다시 청구할 수 있다. ■사실관계•갑법인은 ’19.8. 거래처 을법인의 회생계획인가 결정에 따라 매출채권의 60%가 출자전환되었고 이후 해당 주식이 5:1로 감소되어 감소한 주식가액만큼 대손이 발생했

●답변요지기준-2020-법령해석기본-0282, 2020.12.3.당초 과세처분이 절차적 위법사유로 인하여 판결 등에 따라 취소된 경우에는 해당 판결 등의 취지에 따라 그 하자를 보완해 재처분할 수 있다. ■사실관계•◯◯세무서장(이하 “자문신청관서”)은 2019.12. ◯◯지방국세청장으로부터 수보한 과세자료에 따라 거주자 A의 2014년 귀속 종합소득세 신고내용에 수입금액 누락이 있다는 사실을 확인하고- 2020.5. 두 차례에 걸쳐 해명자료 제출안내문을 교부했으나, A는 해명자료를 제출하지 않았다.•자문신청 관서는 경정일로부터 부과