주택으로 임대하다 매매특약에 따라 잔금청산 전 상가로 용도변경 해 양도하는 경우 장기임대주택에 대한 양도소득세 감면규정은 적용할 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 양도일 현재 상가로 양도하는 경우 조세특례제한법 제97조 장기임대주택의 감면규정 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 주택에 대한 매매계약을 체결하고 그 매매특약에 따라 잔금청산 전에 주택을 상가로 용도 변경한 경우 양도물건의 판정방법에 대해 기획재정부 기존 해석사례(재산세제과-1322, 2022.10.21.)를 제시했다.국세청은 이와 관련해 “

가업상속공제를 적용할 때 상속받은 가업법인 주식 중 일부만 가업상속공제 받는 것으로 선택이 가능하며, 상속공제 받지 않은 주식 일부를 사후관리기간 내 처분할 경우 사후관리 위반에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 상속받은 가업법인 주식 중 일부만 가업상속공제가 가능한지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 가업상속공제 적용 시 상속받은 가업법인 주식 중 일부만 가업상속공제 받는 것으로 선택 가능한지에 대한 질의에 대해 ‘일부만 공제받는 것으로 선택 가능’하다고 답변했다. 그동안 이 문제와 관련해서는 ‘일

장기보유특별공제 적용대상이 아닌(중과세율 적용대상) 다주택자가 주택을 상가로 용도변경한 뒤 양도할 경우 장기보유특별공제 보유기간은 용도변경일 부터 기산한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 다주택자가 1주택을 상가로 용도변경한 뒤 양도 시 장기보유특별공제 보유기간 기산일에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 조정대상지역 다주택자가 주택을 상가로 용도변경한 후 양도한 경우의 장기보유특별공제 적용방법은 관련 기존 해석사례(사전-2022-법규재산-0684, 2022.11.28.)를 제시했다.국세청은 당시 해석에서 “1세대가 조정대

채무자의 명의로 된 부동산이 조회돼 해당 부동산에 대한 강제경매개시결정이 있는 경우에는 법원의 강제집행이 완결되고 회수가능 한 재산이 없는 것으로 확인되는 때에 회수할 수 없는 채권 전액을 대손금으로 손금에 산입할 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 횡령금의 대손 귀속시기와 관련된 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 내국법인이 채권을 회수하기 위해 법원의 지급명령결정을 받은 경우”라고 전제하고 “채무자의 명의로 된 부동산이 조회돼 해당 부동산에 대한 강제경매개시결정이 있는 경우에는 법원의 강제집행이 완

상속세 및 증여세법 제45조의5 제1항을 적용할 때 같은 항 각 호의 거래에 따른 이익별로 구분해 그 거래일부터 소급해 1년 이내에 동일한 거래 등이 있는 경우에는 각각의 거래 등에 따른 이익별로 합산해 1억원 이상인지 여부를 판단하는 것이라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 기준금액에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 제45조의5 제1항을 적용할 때 같은 항 각 호의 거래에 따른 이익별로 구분해 그 거래일부터 소급해 1년 이내에 동일한 거래 등이 있는 경우에는

통산 물적 시설이 없는 인적용역사업자는 소득세법 제35조에 규정된 접대비 기본한도금액 산정 시 중소기업에 해당하지 않는다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 인적용역사업자의 접대비 기본한도금액 산정에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 회신을 통해 “통산 물적 시설이 없는 인적용역사업자가 조세특례제한법시행령 제6조 제1항에 따른 중소기업의 요건을 충족한 경우 3600만원의 접대비 기본한도를 적용할 수 있는지 여부에 대해 이같이 회신했다.그동안 이 문제와 관련해서는 인적용역사업자는 조세특례제한법시행령 제2조 제1항 요건을 충족하더

상속받은 자산의 기존임차인 전세보증금을 상속인이 상환하더라도 필요경비에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 상속받은 자산의 기존임차인 전세보증금을 상환한 경우 상환한 전세보증금이 필요경비에 산입되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속으로 취득한 상가에 상속개시 전부터 임차하던 임차인의 전세보증금을 상속인이 상환한 경우 그 상가를 양도할 때 상속인이 부담한 전세보증금 상환금액은 양도가액에서 차감하는 필요경비에 해당하지 않는 것”이라고 답변했다.질의인은 2002년 11월 청구인의 아버지로부터 서울

합병법인이 피합병법인으로 부터 승계한 이월결손금 중 자산양도차익 상당의 이월결손금을 합병법인의 소득에서 공제하는 것이 타당하다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 적격합병 사후관리 요건 위배로 합병법인에게 과세되는 피합병법인의 자산양도차익 상당액의 이월결손금 공제 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 사례는 합병등기일 현재 법인세법 제13조 제1호에 따른 결손금이 존재하는 법인과 다른 내국법인이 같은 법 제44조 제2항 각 호의 요건을 갖춰 합병해 같은 법 제44조의3 제1항 및 제2항에 해당하는 과세특례를 적용한

일용근로자가 유급휴일에 대해 지급받는 주휴수당과 작업능률에 따라 지급받는 수당은 당해 법령에서 정한 기간의 근로일수에 배분해 원천징수하는 것이라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 일용근로자가 지급받는 주휴수당 등이 근로소득공제 대상에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 시행령 제20조에서 정하는 일용근로자가 유급휴일에 대해 지급받는 주휴수당 및 작업능률에 따라 지급받은 수당은 당해 법령에서 정한 기간의 근로일수에 배분해 원천징수하는 것으로 근로소득공제 대상에 해당한다”고 답변했다. 이와 함께 기존

법인세법상 대손요건 미비로 손금불산입 하고 이후 대손사유가 발생했다면 사유 발생 사업연도 이후 확정신고 때 세무조정으로 손금에 산입할 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다국세청은 법인세법상 대손요건 미비로 손금불산입한 뒤 대손사유가 발생한 경우 대손금의 손금 귀속시기에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기존해석사례(사전-2021-법령해석법인-0218, 2021.05.25.)를 제시했다. 국세청은 당시 이 해석에서 “내국법인이 미회수채권에 대해 결산서 상 대손금으로 계상했으나 법인세법상 대손요건 미비로 손금불산입한 경우로서 해당

ADB(아시아개발은행)가 대가를 지급하는 재화 또는 용역의 공급 및 재화의 수입에 대해서는 부가가치세가 면제된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 제56차 아시아개발은행(ADB) 연차총회와 관련해 제공되는 재화와 용역의 공급에 대한 부가가치세 면제여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “올해 인천 송도에서 열리는 제56차 아시아개발은행(ADB) 연차총회와 관련해 ADB가 그 대가를 지급하는 재화 또는 용역의 공급 및 재화의 수입에 대해서는 ADB 설립협정 제56조에 따라 부가가치세가 면제되는 것”이라고 답변했다.정부는 올

북한 내 신청법인 소유 골프장 시설 중 일부가 북한당국에 의해 철거되고 나머지 시설은 사업 중단으로 장기간 방치돼 해당 골프장 시설이 파손 또는 멸실된 것으로 볼 수 있는 경우에는 장부가액과 파손·멸실이 확정된 사업연도의 종료일 현재 시가와의 차액을 해당 사업연도의 손비로 계상한 경우에 한해 손금으로 인정된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 북한의 강제철거 조치 등에 따라 북한 내 보유한 자산의 장부금액을 손금에 산입할 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 금강산 관광사업 지구 내 토지 위에 골

지주회사 설립·운영에 필요한 현금, 사무실 등 ‘지주회사 사업부문’과 관련된 자산·부채를 승계하는 경우 ‘독립된 사업부문의 분할’ 및 ‘자산·부채의 포괄승계’ 요건을 충족한 것으로 본다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 지배주주 등이 보유하는 주식 등과 그와 관련된 자산·부채만을 승계한 경우에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 독점규제 및 공정거래에 관한 법률에 따른 지주회사를 설립하는 사업부문을 인적분할 할 때 분할하는 사업부문이 지배주주 등으로서 보유하는 주식 등과 지주회사의 설립·운영에

증여한 금전이 사해행위 취소소송에 따라 원상회복되는 경우 납세지 관할 세무서장이 국세징수법 제25조에 따라 해당 사해행위의 취소를 법원에 청구해 해당 사해행위가 취소됐다면 수증자의 증여세 납세의무는 취소된다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 증여한 금전이 사해행위 취소소송에 따라 원상회복되는 경우 이미 성립한 납세의무 취소 여부에 대해 이같이 밝혔다.기재부는 회신을 통해 “납세자(증여자)가 국세의 징세를 피하기 위해 수증자에게 금전을 증여(사해행위)한 뒤 납세자(증여자)의 납세지 관할 세무서장이 국세징수법 제25조에 따라

양도소득세 장기보유특별공제율 표2의 거주기간별 공제율을 계산할 때 세대전원이 거주하지 않은 기간은 ‘거주기간’에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 장기보유특별공제율 표2 적용 시 취학상 형편으로 세대전원이 거주하지 않은 기간을 포함할 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기존해석사례 (사전-2022-법규재산-0189, 2022.2.23., 사전-2021-법령해석재산-1812, 2021.12.24.)를 제시했다.기존 유권해석(사전-2022-법규재산-0189, 2022.2.23.)에서는 “소득세법

공익법인 외부 회계감사 의무대상 여부와 관련해 의료법인이 3년 이상 의료업에 사용하던 부동산(토지·건물)을 양도해 발생하는 유형자산 처분이익은 ‘해당 사업연도의 수입금액’에 포함된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 외부 회계감사 의무대상 여부를 판단할 때 유형자산 처분이익이 사업연도 수입금액에 포함되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “공익법인 외부 회계감사 의무대상 여부와 관련해 상속세 및 증여세법 시행령 제43조 제3항 제2호에 따라 ‘해당 사업연도의 수입금액과 그 사업연도에 출연 받은 재산가액의 합계액이

공익법인 세무대리를 수행하는 자와 그가 속한 법인에 소속된 다른 외부전문가(변호사, 공인회계사 또는 세무사)는 세무확인 배제대상 외부전문가의 범위에 포함된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 공익법인의 세무대리를 수행하는 자와 그가 속한 회계법인의 다른 회계사는 외부전문가 세무확인 배제대상인지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법상 공익법인의 세무대리를 수행하는 자와 그가 속한 법인에 소속된 다른 외부전문가(변호사, 공인회계사 또는 세무사)는 같은 법 시행령 제43조 제1항 제6호에 따라 세무확인

수도권 내 A주택을 보유하던 1세대가 근무하던 공공기관이 수도권 밖으로 이전한 경우 이전기관 소재지 내 신규주택 취득 시 일시적 2주택이 허용된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 공공기관 이전 종사자의 일시적 2주택 허용기한에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “수도권에 소재한 국가균형발전 특별법 제2조 제10호에 따른 공공기관이 수도권 밖의 지역으로 이전하는 경우 공공기관 종사자가 구성하는 1세대가 해당 공공기관이 이전한 시(특별자치시·광역시 및 제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법 제10조 제2항에

과세대상 양도행위 이전에 한 별도의 매매계약에 따라 임차인에게 조기퇴거 조건으로 지급한 영업손실보상금 등 명목 비용은 양도소득세 필요경비로 인정되는 명도비용에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 합의해제 된 직전 매매계약과 관련해 임차인에게 지급한 비용의 양도소득세 필요경비 포함 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “과세대상 양도행위 이전에 한 별도의 매매계약에 따라 임차인에게 조기퇴거 조건으로 지급한 영업손실보상금 등 명목의 비용은 소득세법 시행령 제163조 제5항 제1호 라목에 따라 양도소득세 필요경

사업자와 제휴사, 사업자와 이용자 간의 구독상품 거래는 부가가치세 과세대상인 재화의 공급에 해당하지 않으며 제휴대가는 재화·용역의 공급가액에 포함하는 것이라는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 여러 제휴사의 제휴혜택을 받을 수 있는 상품을 공급하고 이용료를 받는 경우 부가가치세 과세 여부 등에 대해 이같이 밝혔다.기재부는 회신을 통해 “사업자가 다수 제휴사로 부터 제휴혜택을 받을 수 있는 구독상품을 이용자에게 공급하고 월정이용료를 수취하며 그 중 일부를 제휴사에 제휴대가로 지급하는 경우(쟁점거래) 해당 사업자가 제휴사들에게