제1장 총칙● 집행기준, 4-3-2, 수익사업과 비수익사업의 구분비영리내국법인의 수익사업과 비수익사업은 해당사업 또는 수입의 성질을 기준으로 구분하며, 수익사업에 속하는 것과 비수익사업에 속하는 것을 예시하면 다음과 같다. ● 집행기준,4-3-3, 간행물 등의 대가를 회비명목으로 징수하는 경우 수입금액계산① 비영리내국법인이 간행물 등을 발간해 직접적인 대가를 받지 아니하고 회비 등의 명목으로 그 대가를 징수하는 경우에는 다음과 같이수입금액을 계산한다.1. 회원으로부터 그 대가를 받지 아니하고 별도의 회비를 징수하는 경우에는 그 회비

Ⅱ. 소득 관련11. 올해 상반기 사업실적이 부진한 경우 중간예납을 추계액으로 신고할 수 있다.전자제품 도매업을 운영하고 있는 정상용 씨는 소득세 중간예납 고지서를 받아보고는 입이 딱 벌어졌다. 작년말 주거래처가 부도로 파산하는 바람에 올해는 매출액이 절반으로 줄어들었는데도, 전년도 납부세액을 기준으로 고지서가 나온 것이다.이와 같이 전년도에 비하여 사업실적이 많이 떨어진 경우에도 반드시 전년도 납부세액을 기준으로 중간예납세액을 내야만 하나?● 소득세 중간예납세액소득세 중간예납은 금년 상반기(1월 1일~6

제1장 총칙● 집행기준, 12-8-1, 비과세되는 상속재산① 피상속인이 국가·지방자치단체 또는 지방자치단체조합, 공공도서관·공공박물관 등에 유증·사인증여한 재산② 「문화재보호법」에 따른 국가지정문화재 및 시·도 지정문화재와 같은 법에 의한 보호구역안의 토지로서 당해 문화재 또는 문화재 자료가 속하여 있는 보호구역안의 토지③ 제사를 주재하는 상속인을 기준으로 피상속인이 제사를 주재하고 있던 선조의 분묘에 속한 9000㎡ 이내의 금양임야와 그 분묘에 속한 1980㎡ 이내의 묘토인 농지로 그 합계액이 2억원 이내의 것☞ 금양임야는 지목에

Ⅲ. 공익법인의 납세협력의무 5 .외부 회계감사를 받아야 할 의무(상증법 §50③)가. 개요회계감사를 받아야 하는 사업연도의 직전 사업연도 총자산가액이 100억원 이상이거나 직전 사업연도의 수입금액과 출연재산 합계액이 50억원 이상 또는 출연재산가액이 20억원 이상인 공익법인은 과세기간별 또는 사업연도별로 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」 제2조 제7호에 따른 감사인에게 회계감사를 받아야 한다.나. 외부 회계감사의무 제외대상 공익법인(상증령 §43③④)① 회계감사를 받아야 하는 과세기간 또는 사업연도의 직전 과세기간 또는 직전

Ⅰ. 총론 1 부당행위계산부인의 개념 및 취지 1. 개념부당행위계산부인 제도는 법인이 특수관계인과의 거래를 함에 있어서 경제적 합리성을 무시함으로써 해당 법인의 소득에 대한 조세의 부담을 부당히 감소시킨 것으로 인정되는 경우 과세관청이 법인의 행위 또는 소득금액의 계산에도 불구하고 객관적으로 타당한 소득이 있었던 것으로 보아 그 소득금액을 다시 계산해 과세하는 제도부당행위계산부인이란 내국법인의 행위 또는 소득금액의 계산이 특수관계인과의 거래로 인하여 그 법인의 소득에 대한 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우에는 그

서울시가 2022년 신규 발생한 시세 고액체납 9975건, 1145억원에 대한 징수권을 자치구로부터 이관받아 징수 활동을 펼친다고 17일 밝혔다. 다만, 세금 부과에 대한 소송 등(이의신청, 심판청구 및 심사청구 포함)이 진행되는 경우는 제외한다.서울시로 금년 신규 이관되는 체납액의 규모는 전년도 1004억원보다 141억원(14%)이 늘어났으며 체납액 중 지방소득세가 981억원(85.7%)으로 가장 많은 비중을 차지하고 취득세 159억원(13.9%), 자동차세 3억원(0.3%), 주민세 2억원(0.1%)가 그 뒤를 따랐다.이관 체납

납세의무 회피 등의 목적으로 부동산 거래를 거짓 신고한 150명이 경기도 특별조사에 적발됐다.경기도는 지난해 9월부터 12월까지 도내 31개 시·군의 부동산 거짓신고 의심 사례 2106건을 특별조사한 결과 거짓신고자 150명(75건)을 적발해 과태료 9억200만 원을 부과했다고 16일 밝혔다.도는 업·다운계약신고, 계약일 거짓신고, 특수관계(친인척) 간 매매신고, 거래대금 확인 불가 등 거짓신고가 의심되는 사례와 금전거래 없이 신고하는 허위신고, 규제지역 주택거래의 자금조달계획서에서 증여가 의심되는 거래 등을 거짓신고 의심 사례로

■ 홍대한씨는 ’14.5. A주택을 취득함.- 홍대한씨의 배우자는 ’22.5. B주택을 상속받음.Q 주택을 상속받은 경우 상속주택 특례를 적용한다고 하던데 저처럼 A주택은 제가 보유하고 상속받은 B주택은 배우자가 보유하는 경우 상속주택 특례를 적용받을 수 있나?A 1주택자 본인이 주택을 상속받아 2주택자가 된 경우에는 상속주택 특례대상에 해당하며 납세자가 특례를 신청하는 경우 1주택자로 보아 종합부동산세 계산 시 기본공제(11억원)와 세액공제(최대 80%)를 적용한다.따라서, 1주택자 본인이 아닌 배우자가 주택을 상속받았으므로 상속

■ 김민국씨는 ’21.11. 조정대상지역에 소재한 주택부속토지를 취득함.- 동 주택 부속토지 위에는 타인 소유의 A주택(김성실)과 B주택(이세정)이 있음.- ’22.6.1. 기준 주택 부속토지 공시가격은 8억원임. Q 종합부동산세는 주택이 과세대상이라고 하던데 저처럼 주택의 부속토지만 보유하고 있는 경우에도 종합부동산세가 과세되나?A 주택부속토지만 보유한 경우에도 지방세법에 따라 주택분 재산세가 부과되므로 종합부동산세 과세대상이며 종합부동산세 부과 시 주택부속토지 위의 타인보유 주택수(2채)를 기준으로 귀하의 보유 주택수를 계산한다

Ⅲ. 공익법인의 납세협력의무2. 결산서류 등 공시의무(상증법 §50의3, 상증령 §43의5)마. 공시요구 및 오류시정 요구 불이행시 가산세국세청장은 공익법인이 결산서류 등을 공시하지 아니하거나 그 공시내용에 오류가 있는 경우에는 해당 공익법인 등에 대해 1개월 이내의 기간을 정하여 공시하도록하거나 오류를 시정하도록 요구할 수 있다.국세청장은 공시요구를 하거나 오류시정을 요구할 때에는 문서로 해야 하며, 요구를 이행하지 아니하는 공익법인에 대해서는 가산세를 부과하고 해당 공익법인의 주무부장관에게 관련 사실을 통보해야 한다(상증령 §4

경기도는 2022년 한 해 동안 법인 세무조사를 실시한 결과, 부동산 취득가액을 적게 신고하거나 지방세를 부적정하게 감면받은 142개 법인으로부터 총 584억 원을 추징했다고 2일 밝혔다.정기 세무조사와 비정기 세무조사로 나눠 진행된 가운데 정기 세무조사 대상은 50억 원 이상 부동산을 취득하거나 1억 원 이상 지방세를 감면받은 법인 중 시․군에서 조사를 요청한 90개 법인으로부터 535억 원을 추징했다.추징세액을 세목별로 보면 ▲취득세 408억 원(76.2%) ▲지방소득세 47억 원(8.8%) ▲농어촌특별세 47억 원(8.7%)

제1장 총칙● 집행기준, 8-13-1, 휴업과 폐업 의의① 휴업:사업자가 일시적으로 주된 영업활동을 정지했으나 장래 영업활동을 재개하고자 하는 의사를 가지고 영업시설의 유지·관리 또는 개량행위 등을 하는 것② 폐업:사업자가 해당 영업을 계속할 의사가 없어 영업활동을 영구적으로 종료하는 것③ 휴업과 폐업의 구분은 사업자의 영업활동 재개의사 유무, 사업장의 유지·관리상태, 그밖의 구체적인 사실 등에 따라 판단해야 한다.● 집행기준, 8-14-1, 사업자등록 정정사유 예시① 공동사업자공동사업자 중 일부 변경 및 탈퇴, 새로운 공공사업자

Ⅱ. 소득 관련6. 부동산임대업을 영위하는 사업자도 기장에 의한 소득금액 계산방법이 유리하다.3층짜리 상가를 신축해 부동산임대를 시작한 임대업 씨는 세무사 사무실에 기장을 맡길 것인지, 아니면 기장을 하지 않고 추계로 신고할 것인지를 검토하고 있다.세무사에 기장을 맡기자니 수수료를 주어야 하고, 추계로 신고하자니 기장하는 경우보다 세금을 더 많이 내야 한다고 한다.부동산임대업의 경우 기장을 하는 경우와 추계로 신고하는 방법 중 어느 쪽이 더 유리할까?● 개요부동산임대업을 영위하는 사업자는 부가가치세와 소득

Ⅱ. 공익법인과 세금4. 부가가치세법에 의한 지원가. 재화 및 용역의 공급에 대한 부가가치세 면세(부법 §26①⒅, 부령 §45)종교, 자선, 학술, 구호, 그 밖의 공익을 목적으로 하는 단체가 공급하는 다음의 재화 또는 용역에 대하여는 부가가치세를 면제한다.① 주무관청의 허가 또는 인가를 받거나 주무관청에 등록된 단체로서 상속세 및 증여세법 시행령 제12조 각 호의 어느 하나에 따른 사업 또는 종교·자선·학술·구호·사회복지·교육·문화·예술 등 공익을 목적으로 하는 사업을 하는 단체가 그 고유의 사업목적을 위해 일시적으로 공급하거나

제1장 총칙● 집행기준, 5-3의4-1, 상속 및 증여재산의 소재지상속재산과 증여재산의 소재지는 상속개시 또는 증여 당시의 현황에 따라 다음과 같이 정하는 장소로 한다. ● 집행기준, 6-0-1, 상속세 과세관할 ● 집행기준, 6-0-2, 상속개시지상속개시지는 상속이 개시되는 장소로서 상속개시일의 피상속인의 주소지가 되며, 주소지가 없거나 불분명한 경우에는 거소지가 상속개시지가 된다.● 집행기준, 6-0-3, 증여세 과세관할 제2장 상속세의 과세표준과 세액의 계산● 집행기준, 7-0-1, 상속세 과세표준의 계산 ● 집행기준, 8-0

■ 강친절씨 부부는 ’22년도 과세기준일(6.1.) 현재 조정대상지역에 2주택을 보유하고 있음.- A주택 : 강친절씨 보유, B주택 : 강친절씨 배우자 보유 Q 조정대상지역 2주택 이상자는 중과세율을 적용한다고 하던데, 부부가 각각 1주택을 보유하고 있는 경우에도 중과세율 적용대상인가?A 종합부동산세 세율 적용 시 주택 수는 세대 전체의 보유 주택수가 아닌 개인별 보유 주택수로 판정한다.따라서, 개인별로는 1주택자에 해당하므로 중과세율을 적용하지 않는다.■ 세율적용 주택 수 판정사례 1) 본인이 조정대상지역 주택에 주민등록 및 실제

■ 윤믿음씨는 동일세대원인 자녀와 공동명의로 A주택을 보유하고 있음. Q 제 경우 자녀와 함께 공동으로 주택을 매입해 거주 중인데 공동명의 1세대 1주택 특례 적용이 가능한가?A ’21년부터 부부 공동명의 1주택인 경우에는 납세자가 특례를 신청 시 1세대 1주택자로 보아 기본공제(11억원) 및 세액공제(최대 80%)를 적용한다. 따라서, 공동명의 1세대 1주택 특례 적용 대상이 아니다.■ 부부공동명의 특례 납세의무자(세액공제 적용 기준) ■ 1세대 1주택 적용(종부령 §2의3)사례 1) 임대주택 : 합산배제 요건을 충족해 합산배제

■ 권세정씨가 임대하던 A오피스텔은 ’22.5월 임대등록이 자동말소됨.- 권세정씨는 계속 임대 중인 A오피스텔을 ’22.7월 장기임대주택으로 재등록함. Q A오피스텔 임대등록이 자동말소 된 후 장기임대주택으로 재등록하였는데 이 경우에도 종합부동산세 합산배제가 적용되나?A 자동말소된 임대주택은 원칙적으로 합산배제를 적용 받을 수 없다.다만, 1 과세기준일(6.1.) 현재 계속 임대 중인 경우로서 2합산배제 신고기간 종료일(9.30.)까지 장기임대주택으로 새롭게 임대사업자등록을 한 경우에는 합산배제를 적용 받을 수 있다. 따라서, A오

■ 서울에 거주하는 장국세씨는 ’22.11월 종합부동산세 고지서를 받음.➊ 장국세씨 : 1세대 1주택자➋ 장국세씨 연령 : 63세 ➌ A주택 보유기간 : 4년 ➍ ’21년 귀속 총급여 : 4000만원➎ 종합부동산세액 100만원 초과Q 1세대 1주택자는 종합부동산세 납부유예를 신청할 수 있다고 하던데, 종합부동산세 납부유예 신청이 가능한가?A 종합부동산세 납부유예 제도는 1세대 1주택자가 일정 요건을 충족해야 신청이 가능하다.1과세기준일(6.1.) 현재 1세대 1주택, 260세 이상, 3직전연도 총급여액 7000만원 이하, 4종합부동

제1장 총칙● 집행기준, 6-8-2, 제조업에 대한 사업장의 판단 사례① 제조업을 영위하는 사업자의 사업장은 최종 제품을 완성하는 장소를 말하나, 최종 제품을 완성하는 장소 외의 자기사업과 관련된 매입거래만을 행하는 장소(본사·출장소 등)도 사업자의 신청에 의하여 사업장으로 등록할 수 있다.② 제조업자의 제조장 부지가 도로 또는 하천으로 인하여 연속되지 아니하고 가까이 떨어져 있는 장소에 각각 제조장이 설치되어 있는 경우 그 제조장들을 일괄해 한 장소에서 제조·저장·판매 등의 관리를 총괄적으로 하는 등 그 실태가 동일 제조장으로 인