제3장 영세율 적용과 면세● 집행기준 26-42-1, 인적용역 등의 면세 범위① 개인이 물적시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 제공하는 문화·예술·창작 및 연예활동, 학술용역 등의 인적용역에 대하여는 면세한다.② 직업운동가·가수 등 스포츠·연예의 기능을 가진 자와 이들의 감독·매니저 등 해당 직업운동가 등의 기능발휘를 지도·주선하는 자가 개인의 독립된 자격으로 물적시설 없이 근로자를 고용하지 않고 제공하는 용역에 대하여는 면세한다.③ 개인·법인 등이 공급하는 국선변호와 법률구조용역, 국선대리인의 국선대리용역, 후견

제2장 중소기업 등에 대한 가업승계 지원제도Ⅰ. 가업상속공제 제도1. 가업상속공제의 적용 요건Q 2개 이상의 가업을 자녀 2명에게 각각 상속하는 경우 가업상속공제 가능한가?A 각각의 자녀가 상속인 요건을 모두 갖춘 경우에 공제금액 한도 내에서 가업 모두에 대해 가업상속공제를 적용받을 수 있다(서면-2016-상속증여-3616, 2016.05.17.). 2. 가업상속공제 적용 대상가업상속공제 적용대상이 되는 ‘가업상속 재산’이란 「소득세법」을 적용받는 개인가업과 「법인세법」을 적용

제2장 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세제1절 과세표준과 그 계산● 집행기준 23-26-2, 상각범위액의 계산① 감가상각방법별 상각범위액은 다음과 같이 계산한다.1. 정액법 ＊취득가액은 영 제72조에 따른 취득가액으로 세무계산상 취득가액(장부상 취득가액 + 비용계상한 자본적 지출액의 누계액)을 말한다(3의 취득가액도 동일).2. 정률법 ＊미상각잔액은 세무계산상 미상각잔액을 말하며 다음의 ㉠ 또는 ㉡과 같이 계산한다.㉠ 당기말 B/S상 취득가액(취득가액 + 당기 자산계상한 자본적 지출액) - 당기말 B/S상 감가상각누계액

제3장 증여세의 과세표준과 세액의 계산● 집행기준 37-27-1, 부동산 무상사용이익 계산기간① 부동산 무상사용에 따른 이익의 증여시기는 사실상 부동산의 무상사용을 개시한 날로 하며 증여이익은 부동산 무상사용개시일 현재 부동산 무상사용기간을 5년으로 가정하여 부동산 무상사용 이익을 현재가치로 계산한다. 부동산에 대한 무상사용기간이 5년을 초과하는 경우에는 그 무상사용을 개시한 날부터 5년이 되는 날의 다음날에 해당 부동산의 무상사용을 새로이 개시한 것으로 본다.② 부동산 무상 담보로 이용하여 금전등을 차입함에 따른 이익의 증여시기는

Ⅱ. 특수관계인2 특수관계인의 범위4. 지배적인영향력행사자:해당법인이직접또는그와1부터3까지에 해당하는 자를 통하여 경영에 지배적인 영향력을 행사하고 있는 법인“법인의 경영에 대해 지배적인 영향력을 행사하고 있는 경우”란 「국세기본법 시행령」 제1조의2 제4항에 따른 지배적인 영향력을 행사하고 있는 경우를 말하며, 영리법인과 비영리법인을 구분해 다음과 같이 규정하고 있다. ■예규 : 재법인46012-85, 2002.4.25. 【질의내용】‘영리법인(A)’이 설립을 위한 출연금의 50% 이상을 출연하고, A의 임원 등이 그 잔여출연금(5

Part 2. 상속증여세 TMI, 국세청의 팩트체크Q4. 신혼부부가 축의금으로 주택을 구입해도 세금상 문제없다?미디어 내용 : 결혼축의금은 증여세가 부과되지 않으므로 축의금으로 신혼집 등 자산을 구입해도 증여세 문제가 없다.■ 팩트체크• 축의금은 무상으로 받는 금전이지만 통상적인 수준으로 받은 축의금에 대해서는 증여세가 과세되지 않는다. 또한 결혼할 때 부모가 결혼 당사자에게 구입해주는 일상적인 혼수용품에 대해서는 증여세가 과세되지 않는다.• 하지만, 통념적이지 않은 수준의 축의금, 사치용품, 주택, 자동차 등은 과세되는 재산이다.

제3장 영세율 적용과 면세● 집행기준 26-35-3, 수의사가 제공하는 동물진료용역으로 면세되는 범위「수의사법」에 규정하는 수의사가 제공하는 용역으로 면세되는 동물진료용역은 다음 어느 하나에 해당하는 진료용역으로 한정한다.1. 「축산물위생관리법」에 따른 가축에 대한 진료용역2. 「수산생물질병관리법」에 따른 수산동물에 대한 진료용역3. 「장애인복지법」 제40조 제2항에 따른 장애인 보조견표지를 발급받은 장애인 보조견에 대한 진료용역4. 「국민기초생활 보장법」 제2조 제2호에 따른 수급자가 기르는 동물의 진료용역5. 질병의 예방을 목적

제1장 상속세와 증여세에 대한 이해6. 기한 내 신고·납부하지 않으면 세금이 많아진다. 제2장 중소기업 등에 대한 가업승계 지원제도‘가업승계’란 기업이 동일성을 유지하면서 상속이나 증여를 통해 그 기업의 소유권 또는 경영권을 승계자에게 이전하는 것을 의미한다.정부에서는 중소기업 등의 원활한 가업승계 지원을 위해 「가업상속공제」, 「가업의 승계에 대한 증여세 과세특례」, 「가업상속재산에 대한 상속세 연부연납」 제도 등을 두고 있으며, 2023년부터 「가업승계 시 상속·증여세 납부유예」 제도를 신설했다. Ⅰ. 가업상속공제 제도피상속인이

Ⅳ. 세정지원11. 창업·벤처투자 활성화를 위한 과세특례 확대■ 벤처생태계 조성을 위해 엔젤투자자의 벤처투자자금 회수를 지원하고자 적용요건을 완화 12. 상생협력출연금 세액공제 적용기한 연장 및 기업의 중고자산 교육기관 기증 시 세액공제 신설■ 대중소기업 상생협력 및 산학 공동연구 활성화를 위해 적용대상 확대 13. 수도권 밖 공장·본사를 이전하는 기업에 대한 소득·법인세 감면 확대■ 국가 균형발전 및 지역경제 활성화를 위해 위기지역 이전 시 감면혜택을 확대

제2장 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세제1절 과세표준과 그 계산● 집행기준 23-24-3, 리스의 회계처리① 금융리스의 회계처리는 다음에 의한다.1. 임대인(리스회사)의 경우에 있어서는 해당 리스물건의 리스실행일 현재의 취득가액 상당액을 임차인에게 금전으로 대여한 것으로 보아 대금결제조건에 따라 영수하기로 한 리스료 수입 중 이자상당액을 각 사업연도 소득금액 계산상 익금에 산입한다.2. 임차인의 경우에 있어서는 해당 리스물건의 리스실행일 현재의 취득가액 상당액을 임대인으로부터 차입하여 동 리스물건을 구입(설치비 등 취득

제2장 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세제1절 과세표준과 그 계산● 집행기준 21-0-2, 벌과금 등의 손금불산입다음의 벌과금 등은 각 사업연도 소득금액 계산상 이를 손금에 산입하지 않는다.1. 법인의 임원 또는 사용인이 관세법을 위반하고 지급한 벌과금2. 업무와 관련해 발생한 교통사고 벌과금3. 「고용보험 및 산업재해보상보험의 보험료 징수 등에 관한 법률」 제24조에 따라 징수하는 산업재해보상보험료의 가산금4. 금융기관의 최저예금지급준비금 부족에 대해 「한국은행법」 제60조에 따라 금융기관이 한국은행에 납부하는 과태금5

제1장 상속세와 증여세에 대한 이해1. 상속세 및 증여세 납세의무상속세와 증여세는 무상으로 취득한 재산을 과세대상으로 하여 그 재산의 취득자에게 부과하는 세금이다.• 상속세:사망으로 그 재산이 가족이나 친족 등에게 무상으로 이전되는 경우에 당해 상속재산에 대해 부과하는 세금• 증여세:증여자가 생전에 자기의 재산을 무상으로 이전시키는 경우에 그 재산을 취득한 자에게 부과하는 세금가업승계는 기업주가 해당 가업의 주식이나 사업용 재산을 가업승계자에게 무상으로 이전하는 것으로, 가업을 승계할 때에는 「상속세 및 증여세법」 또는 「조세특례제

Part 2. 상속증여세 TMI, 국세청의 팩트체크Q1. 자녀에게 증여 후 차용증만 쓰면 증여세 부과할 수 없다?미디어 내용 : 자녀가 주택을 구입하면서 부모님으로부터 자금을 지원받는 경우 차용증을 작성하면 증여가 아니라 빌린 돈이 되어 국세청은 증여세를 부과할 수 없다.■ 팩트체크• 차입금으로 인정된다면 당장 증여세는 부과되지 않지만, 국세청은 차용증을 작성한 내역을 매년 관리해 이자지급 및 원금상환 여부를 확인하고 있다. 만약 차용증 내용과 달리 약정된 이자를 지급하지 않거나, 만기에 원금을 상환하지 않는다면 당초부터 차입금이

Ⅳ. 세정지원4. 연구·인력개발비 세액공제 사전심사 제도■ 사전심사 제도의 효력신청인이 사전심사 결과에 따라 법인세(소득세)를 신고한 경우, 이후 심사결과와 다르게 과세처분한 경우에도 과소신고가산세를 부과하지 않는다.또한 심사받은 내용에 대해서는 신고내용 확인 및 감면사후관리 선정 대상에서 제외*단, 심사과정에서 부정확한 서류를 제출하거나, 사실관계의 변경·누락 및 탈루 혐의가 있는 경우는 제외 5. 법인세 공제·감면 컨설팅 제도■ 법인세 공제·감면 컨설팅 제도란중소기업에게 공제·감면 가능 여부와 금액을 사전에 확인해 줌으로써 세무

수영세무서가 2022년 거둬들인 법인세가 4조8676억원이고, 전년대비 8102억원이 증가한 것으로 확인됐다.또 부산지방국세청이 징수한 법인세 총 세수액 11조4000억원 중 상위 5개 세무서가 거둔 세수가 8조5000억원으로 74.1%를 차지하는 것으로 집계됐다. 2021년에는 77.3%를 차지했다.국세청이 공개한 자료에 따르면, 2022년 부산국세청 법인세 세수액 최고는 수영세무서(4조8676억원)이고, 최저는 거창세무서(262억8800만원)다. 증권거래세 세수가 많은 수영세무서는 2021년 전국 세수 1위 세무서였으나, 법인세

제3장 영세율 적용과 면세● 집행기준, 26-0-2, 부가가치세 면제 대상 ●집행기준, 26-0-3, 미가공식료품의 면세 범위① 식용에 공하는 식료품에서 식용이란 현실적·개별적인 용도를 말하는 것이 아니고, 일반적·추상적 관념(식용에 적합한지 여부)의 용도를 말하는 것으로 「부가가치세법 시행규칙」 별표 1 미가공식료품분류표에 의한다.② 신선한 어류의 껍질·머리·뼈·내장 등을 제거하고 냉동한 순살코기와 조미하지 아니하고 단순히 분쇄·냉동한 어육으로서 식용에 사용하는 것은 면세한다.③ 축산물인 돼지·소·닭 등을 도살·해체해 정육·건조·

Ⅱ. 특수관계인2 특수관계인의 범위다. 친족의 범위(4) 친생자로서 다른 사람에게 친양자 입양된 자 및 그 배우자·직계비속‘친생자’란 부모에게서 태어난 자녀를 말한다. 친생자는 혼인한 부모 사이에서 태어난 ‘혼인 중의 출생자’와 혼인하지 않은 부모 사이에서 태어난 ‘혼인 외의 출생자’로 나눌 수 있다.「민법」에서는 친양자 입양의 경우 친양자는 부부의 혼인 중 출생자로 보며(「민법」 제908조의3 제1항), 친양자의 입양 전 친족관계는 친양자 입양이 확정된 때에 종료된다(「민법」 제908조의3 제2항). 다만, 친양자 입양이 취소되거

제2장 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세제1절 과세표준과 그 계산● 집행기준 19-19-30, 이월이익잉여금과 상계한 손금의 처리법인의 손금으로 계상할 수 있는 조세공과금 등을 이익잉여금과 상계한 경우에는 이를 손금에 가산하여 신고할 수 있다.● 집행기준 19-19-31, 상대계정이 불분명한 부외부채의 처리부외채무의 상대계정이 불분명하여 정리손실, 가공자산 등으로 계상했을 경우에는 각 사업연도의 소득금액 계산상 이를 손금에 산입할 수 없다.● 집행기준 19의2-0-1, 대손처리할 수 없는 채권내국법인이 보유하고 있는 다음

Part 1. 당황스러운 상속세 고민, 국세청이 풀어준다.Q6. 어머니가 상속받은 집에 자녀만 살면 세금이 나오는지?고민 : 배우자 공제를 많이 받기 위해 아버지의 주택을 어머니가 상속받기로 결정하고, 집안사정상 제가 그 집에 살기로 했다. 그런데 주변에서 가족의 주택에 무상으로 거주할 경우 세금이 나올 수도 있다고 하는데 사실인가?■ 어머니의 집에 자녀만 사는 경우 증여세가 과세될 수 있다.• 일반적으로 증여세는 재산을 직접 받았을 때만 과세되는 것으로 생각하기 쉬운데, 우회적으로 재산을 받은 경우에도 증여세가 과세될 수 있다.

Ⅲ. 기업경영과 세무15. 해외금융계좌 신고제도■ 해외금융계좌 신고제도의 주요 내용• 신고의무자 등 : 해외금융계좌를 보유한 거주자 및 내국법인 중에서 해당 연도의 매월 말일 중 어느 하루의 해외금융계좌 잔액이 5억원을 초과하는 자는 해외금융계좌정보를 다음 연도 6월 1일부터 30일까지 납세지 관할 세무서장에게 신고• 신고대상 계좌 : 해외금융회사 등과 금융거래(은행업무, 증권거래, 파생상품 거래 등) 및 가상자산거래를 위해 해외금융회사등에 개설한 계좌•신고대상 자산 : 예금, 적금, 주식, 파생상품, 채권, 집합투자증권, 보험,