1. 개인으로 할까, 법인을 설립할까?정보통신 관련 기업에 다니고 있는 정보통 씨는 나이가 들기 전에 자신의 회사를 차리려고 준비 중이다. 그런데 막상 사업을 시작하려고 하니 고민거리가 한두 가지가 아니다. 그 중 가장 기본적인 문제가 사업형태를 개인으로 할 것인가 법인으로 할 것인가이다.개인기업으로 하자니 대외 신인도가 떨어지는 데다 법인보다 세율도 높다고 하고, 법인으로 하자니 설립비용도 많이 들고 절차도 까다로운 것 같고…. 고민 끝에 보다 확실하게 알고 결정을 하기 위해 세무서를 찾아가 양자의 차이점에 대해 알아봤다.● 창업

Ⅲ. 심사 사례5. 인력개발비■ 사례4:연구원 아닌 대표이사의 교육훈련비용(불인정)□사실관계○법인 ◇◇의 연구전담요원이 아닌 대표이사가 사업의 방향을 정하는데 참고하기 위해 주력 연구 분야 관련 교육에 참석- 해당 교육 참가비, 왕복 교통비 등을 인력개발비 항목으로 법인세 신고 시 연구·인력개발비 세액공제 신청 □ 쟁점 사항○연구원 아닌 대표이사의 교육 참석비용을 연구·인력개발비 세액공제 대상인 인력개발을 위한 비용으로 볼 수 있는지 여부□ 부인 사항○해당 교육 관련 지출비용은 조특령 [별표 6]

■윤믿음씨는 ’22.6. 협의이혼시 재산분할청구권을 행사하여 A주택 소유권을 취득함- 윤믿음씨는 ’22.10. A주택을 양도할 예정Q 1세대 1주택 비과세를 받기 위해서는 A주택을 2년 이상 보유·거주해야 한다고 하던데, 배우자 명의로 소유하던 주택을 재산분할로 취득한 경우에는 제 명의로 변경된 후 2년 이상 보유·거주해야 비과세 받을 수 있나?A 혼인 중에 취득한 부부공동재산을 이혼에 따른 재산분할청구권을 행사해 그 소유권을 취득한 경우 1세대 1주택 비과세 보유기간은 소유권을 이전해 준 전 배우자의 당초 취득시기부터 기산한다.따

■ 김으뜸씨가 ’20.1. 분양계약해 취득한 A주택이 ’22.6. 완공- 김으뜸씨는 향후 A주택을 양도할 예정Q 1세대 1주택 비과세를 받기 위해서는 2년 이상 보유해야 한다던데, A주택의 취득시기는 언제인가?A 일반적인 주택의 취득시기는 대금청산일 또는 소유권이전등기접수일 중 빠른 날이다. 따라서 잔금청산일이 더 빠르므로 A주택 취득시기는 잔금청산일(’22.7.)이다. ■ 해석 사례 : 서면-2017-부동산-1357(2017.11.22.)일반분양 받은 아파트(분양권을 승계취득한 경우 포함)의 경우 잔금청산일을 취득시기로 보는 것이

■ 김대한씨는 임대 중인 주택을 ’22.5. 매수인 실거주 조건으로 매매계약을 체결- 이에 따라 김대한씨는 장기간 거주하던 기존 임차인에게 퇴거합의금으로 1000만원 지급 Q 임차인에게 퇴거합의금을 지급한 경우 양도소득세 계산 시 공제받을 수 있나?A 매매계약에 따른 인도의무를 이행하기 위해 양도자가 지출하는 명도비용*은 양도가액에서 공제되는 필요경비에 해당한다.따라서 매매계약의 특약사항을 이행하기 위해 퇴거합의금을 지출했으므로 해당 비용은 필요경비로 공제 가능하다.* ’18.2.13. 이후 양도하는 분부터 적용 ■ 해석 사례 :

■ 김만세씨는 ’14.2. A주택 취득 시 금융권 대출을 받음.- 김만세씨는 ’22.8. A주택을 양도할 예정Q 주택 취득 시 주택담보대출을 받았는데, 관련 이자비용을 양도소득세 계산 시 공제받을 수 있나?A 세법에서 열거하고 있는 필요경비는 양도소득세 계산 시 공제 가능하다.금융기관 대출과 관련한 이자비용은 세법에서 열거된 필요경비가 아니므로 공제되지 않는다. ■ 해석 사례 : 부동산거래관리과-706(2010.05.18.)자산의 양도차익을 실지거래가액으로 계산함에 있어서 양도가액에서 공제하는 필요경비는 「소득세법」 제97조 제1항

■ 사실관계• ㈜○○○○○(이하 “A법인”)는 종합유통업 관련 지주사업, 주류공급업 및 임대사업, 축산물 임가공업 등의 사업을 운영하는 법인△△△(이하 “납세자”)는 A법인의 대표로[공동대표 □□□(이하 “父”)] 父로부터 2018.12.31. A법인의 비상장주식 6만주, 가액 992억4600만원을 증여받고, 증여세 471억4200만원을 2019.3.31. 신고·납부• 납세자는 A법인의 비상장주식을 상속세 및 증여세법 §63①(1)나목 및 동 법 시행령 §54에 따른 보충적 평가방법에 따라 평가하면서 A법인이 자산으로 보유하고 있는

■ 사실관계• 질의법인인 A법인은 석탄화력발전소를 건설해 운영할 목적으로 설립되어 석탄발전사업 허가를 득한 비상장법인으로서, 2022년 3월까지 석탄발전소 준공을 목표로 사업을 진행하던 중(관련매출 미발생), 정부의 ‘미세먼지 관리 종합대책’에 따라 발전연료를 친환경연료인 LNG 및 LPG로 전환하고 태양광발전사업을 추가해 산업통상자원부로부터 발전사업허가 변경/신규 승인을 얻었다.＊A법인 주주현황:甲법인 51%, 乙법인 34%, 丙법인 15%• 이후 A법인은 다음의 후속절차 이행1) 가스화력발전의 경우 사업성 확보를 위해 사업부지를

■ 사실관계• 질의법인은 설립 시 @@공장에서 직접 앨범을 제작해 판매, 수출하는 제조업체였으나, 약 20년 전부터 최근까지는 앨범부품 및 완제품 등을 국내 또는 해외에서 매입해 수출하는 도매업을 주업종으로 하고 있으며, 과거 제조에 활용되던 용인공장은 최근 전까지 제3자에게 임대해 임대업을 영위하고 있다.• 최근 창업주였던 甲의 아들인 戊는 회사의 대표이사에 취임해 많이 축소된 회사의 규모를 확대하고 사업의 발전을 위해 제3자에게 임대해 주던 @@공장을 회사가 다시 직접 활용해 포장, 완제품생산 및 물류창고 공간으로 사용을 시작했

Ⅲ. 심사 사례4. 위탁개발비■ 사례4 : 전담부서가 아닌 기관에 대한 위탁개발비(불인정)□ 사실관계○ 법인 ◇◇은 연구기관이나 전담부서로 등록되지 않은 법인 △△에 연구과제 개발을 위탁○ 법인 ◇◇은 법인 △△에 대해 지출한 위탁개발비에 대해 세액공제 ○억원 신청 □ 쟁점 사항○연구기관 또는 전담부서가 아닌 업체에 지급한 위탁개발비가 연구·인력개발비 세액공제 대상인지 여부□ 부인 사항○ 조특령 [별표6]은 연구기관 또는 전담부서로 등록되어 있는 자에 대한 위탁개발비만을 공제 대상으로 규정- 수탁법인

■ 사실관계• ㈜○○○○○(이하 “A법인”)는 종합유통업 관련 지주사업, 주류공급업 및 임대사업, 축산물 임가공업 등의 사업을 운영하는 법인△△△(이하 “납세자”)는 A법인의 대표로[공동대표 □□□(이하 “父”)] 父로부터 2018.12.31. A법인의 비상장주식 6만주, 가액 992억4600만원을 증여받고, 증여세 471억4200만원을 2019.3.31. 신고·납부• 납세자는 A법인의 비상장주식을 상속세 및 증여세법 §63①(1)나목 및 동 법 시행령 §54에 따른 보충적 평가방법에 따라 평가하면서 A법인이 자산으로 보유하고 있는

■ 사실관계• 질의법인인 A법인은 석탄화력발전소를 건설해 운영할 목적으로 설립되어 석탄발전사업 허가를 득한 비상장법인으로서, 2022년 3월까지 석탄발전소 준공을 목표로 사업을 진행하던 중(관련매출 미발생), 정부의 ‘미세먼지 관리 종합대책’에 따라 발전연료를 친환경연료인 LNG 및 LPG로 전환하고 태양광발전사업을 추가해 산업통상자원부로부터 발전사업허가 변경/신규 승인을 얻었다.＊A법인 주주현황:甲법인 51%, 乙법인 34%, 丙법인 15%• 이후 A법인은 다음의 후속절차 이행1) 가스화력발전의 경우 사업성 확보를 위해 사업부지를

■ 사실관계• 신청인은 2020.5.22. 주택을 증여받고, 2020.6.1. 관련 증여세 신고• 증여세 신고 당시 ‘국토교통부 실거래가 공개시스템’을 조회한 바 유사재산의 거래사례가 전혀 없어 고시된 ‘공동주택가격’으로 평가• 증여세 신고 후 최근에 ‘국토교통부 실거래가 공개시스템’을 다시 조회한바, 2020.6.18. 신고된 유사주택이 있음을 발견■ 질의내용• 증여세 자진신고 후 매매계약일이 증여세 신고일 이전인 유사재산의 실거래가가 공개된 경우 기 신고한 증여재산을 그 유사재산가액으로 평가해 수정신고해야 하는지■ 회신문• 「상

■ 사실관계• 신청인은 임대부동산 지분 50%를 2020.11.18. 자녀 4명에게 기준시가보다 낮은 가액에 양도＊층별 또는 호별 구분등기 되지 않은 1동의 상가건물로, 전체 10개의 상가 호수 중 양도일 현재 1개 호수가 공실상태•해당 거래는 특수관계인간 거래로서, 부당행위계산 부인규정을 적용하기 위해 「상속세 및 증여세법」 상 시가 산정이 필요■ 질의내용• 구분등기 되지 않은 1동의 건물이 평가기준일 현재 일부만 임대 중인 경우 해당 건물의 보충적 평가방법■ 회신문• 질의의 사전답변 신청의 사실관계와 같이, 평가기준일 현재 1동

36. 이자상당가산액 등 계산 시 이자율 인하(조세특례제한법 시행령 제11조의3 등)가. 개정취지○ 납세자 부담 경감나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2022.2.15. 이후 기간분에 대한 이자상당가산액 또는 이자상당액의 계산에 적용 1. 정비사업조합에 대한 부가가치세 과세특례 적용대상 추가(조세특례제한법 제104조의7 제3항)가. 개정취지○ 정비사업조합 간 과세형평 제고나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2022.1.1. 이후 공급하는 분부터 적용 2. 국가 등에 공급하는

제3장 기타 중소기업 지원제도Ⅰ. 창업자금에 대한 증여세 과세특례3. 창업자금 증여에 대한 사후관리1) 4년 이내 창업자금 사용• 창업자금을 증여받은 자는 증여받은 날부터 4년이 되는 날까지 창업자금을 모두 해당 목적에 사용해야 한다.2) 사후 의무이행 위반 시 증여세 추징• 창업자금을 증여받고 다음에 해당하는 경우에는 증여세와 상속세를 각각 부과하며, 1일 2.2/10,000으로 계산한 이자상당액을 증여세에 가산해 부과한다.① 2년 이내에 창업하지 아니한 경우 → 창업자금 전체 과세② 창업자금으로 창업중소기업 등(조특법 제6조 제

■ 장세정씨는 ’15.4. 취득한 A주택을 ’22.6. 양도 Q A주택 취득·양도 과정에서 취득세, 중개수수료, 양도소득세 신고비용을 지출했다. A주택 양도 시 이러한 비용을 공제받을 수 있나?A 세법에서 열거하고 있는 필요경비는 양도소득세 계산시 공제 가능하다.취득세, 중개수수료, 양도소득세 신고비용은 세법에서 열거한 필요경비에 해당하므로 공제 가능하다.■ 해석 사례 : 부동산거래관리과-0563(2011.07.05.)실지거래가액에 의하여 양도차익을 산정함에 있어 타인으로부터 매입한 자산은 매입가액에 취득세·등록세 기타 부대비용을

■ 최민국씨는 ’14.1. 취득한 A주택을 ’22.8. 양도할 예정 Q A주택을 취득하면서 오래된 보일러, 씽크대, 장판, 벽지를 교체했다. A주택 양도 시 이러한 비용을 공제 받을 수 있나?A 주택 양도 시 자본적지출*에 해당하는 비용은 필요경비로 공제 가능하다.따라서 보일러 교체비용은 자본적 지출에 해당하는 것이므로 필요경비로 공제 가능하나, 씽크대·장판·벽지 교체비용은 수익적 지출*에 해당해 필요경비로 공제되지 않는다. ■ 해석 사례 : 서면-2016-부동산-6092(2017.08.14.)① 자산의 양도차익을 계산할 때 공제하

■ 권믿음씨는 A주택을 ’22.7월 15억원에 양도함.- 매매계약서 분실 등으로 취득가액을 확인할 수 없으며, 취득 당시 매매사례가액·감정가액은 없음• 양도당시 기준시가 : 10억원• 취득당시 기준시가 : 2억원 Q 취득한지 20년이 지난 A주택의 취득가액을 확인할 수 없다.이 경우, 양도소득세 계산 시 취득가액은 어떻게 하나?A 주택의 취득가액을 확인할 수 없는 경우에는, ①매매사례가액 ②감정가액 ③환산취득가액을 순차적으로 적용한다.따라서, 매매사례가액과 감정가액이 없으므로 환산취득가액*을 적용해 취득가액을 계산하며 아래와 같이

■ 강성실씨는 ’21.7. A주택을 상속받음.- 강성실씨는 ’22.12. 상속받은 A주택을 양도할 예정•’12.1. 당초 취득가액(아버지) : 2억원•’21.7. 상속개시일 현재 시가* : 8억원*A주택(아파트)의 유사매매사례가액인 8억원을 시가로 가정Q 아버지로부터 상속받은 A주택을 양도할 예정이다. 양도소득세 계산 시 취득가액을 어떻게 계산하나?A 상속받은 주택을 양도하는 경우 취득가액은 상속개시일 현재 시가이다.따라서, 상속개시일 현재 시가인 8억원을 취득가액으로 하여 양도소득세를 계산한다.■ 해석 사례 : 서면인터넷방문상담4