Ⅱ. 상속세 및 증여세 답변사례3 공익법인에 출연한 재산의 상속세 및 증여세 과세가액불산입85. 공익법인의 고유목적사업 수행을 위한 인건비 지출이 직접공익목적 사용에 해당하는지 여부 ■사실관계•A공익법인은 「민법」 및 「공익법인 설립·운영에 관한 법률」에 따라 주무관청인 보건복지부의 승인을 받아 설립된 공익법인으로서- A공익법인의 등기부등본상 목적사업에는 중독 치료사업을 위한 병원 운영 및 재활사업을 위한 사회복귀시설 설치 운영이 포함되어 있다.•A공익법인은 중독 치료사업을 위해 병원을 운영 중 ■질의내용•출연받은 재산을 정관상 고

Ⅱ. 국제조세 분야 답변사례4 조세조약의 적용71. 브라질 정부가 발행한 채권 할인액이 한·브라질 조세조약상 국내에서 비과세되는지 여부 ■사실관계•내국법인 A는 브라질 정부가 발행한 국채를 액면가액에 미달하는 할인된 가격으로 취득했고, 기업회계기준에 따라 유효이자율법으로 상각하여 이자수익으로 인식했다.- 해당 채권은 할인채의 형식으로 발행되며 표면금리가 없어 이자를 지급하지 아니하는 채권이다. ■질의내용•내국법인이 브라질 정부가 발행한 국채를 만기 액면가액에 미달하는 할인된 가격으로 취득하고 이자수익으로 계상한 할인 상각액이 한·브

세무법인 ‘다솔’ 소속 16명의 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 재

Q1) 연말정산 간소화 서비스 이용 시기는?○연말정산 간소화 서비스는 매년 1.15. 개통하며, 1.15.～1.18.까지 영수증 발급기관으로부터 추가·수정 자료를 다시 제출받아 1.20.부터 최종 확정자료를 제공하고 있다. Q2) ‘연말정산 간소화 서비스’와 ‘편리한 연말정산 서비스’의 이용시간은?○‘연말정산 간소화 서비스’는 매일 6:00~24:00까지 이용 가능하다.○이용이 집중되는 시기(1.15.～1.25.)에는 전산 과부하를 방지하기 위해 ‘연말정산 간소화 서비스’와 ‘편리한 연말정산 서비스’는 30분간 이용 가능하며, 이용

- 대법원 2020.12.10. 선고 2018두34350 판결 - ●요약대법원은 구 법인세법 시행령 제88조 제1항 제8호의2의 부당행위계산에 해당하는 ‘법인의 이익을 분여했다고 인정되는 경우’에서 ‘법인’은 발행법인이 아닌 ‘발행법인의 주주인 법인’만을 의미하고, 보유자에게 상환권이 인정되는 누적적 우선주의 경우에도 일반적인 주식과 동일하게 상증세법상 보충적 평가방법을 적용해 시가를 산정해야 한다고 판단했다.이에 따라 대상판결은 우선주의 시가를 1주당 순자산가액으로 평가한 다음, 1차 유상증자에서 A회사는 당시 B회사의 1인 주주

Ⅱ. 국제조세 분야 답변사례4 조세조약의 적용67. 국외 특수관계자에 지급한 이자 중 정상가격 또는 과소자본세제를 적용해 배당 처분 또는 간주된 금액에 대한 소득구분 등 ■사실관계•내국법인(갑)은 2013년부터 2017년까지 국외특수관계인에 해당하는 미국법인으로부터의 차입금에 대한 이자를 지급하고 한·미 조세조약에 따라 이자소득 제한세율 12%를 적용해 원천징수했다.- 과세관청은 갑법인이 지급한 이자 중에서 국조법 제4조 및 제9조에 따라 정상가격 초과분에 대해 손금불산입 배당처분 및 제14조에 따라 출자금의 2배 초과 차입금 이자

12 가산세100. 법원판결에 따라 부가가치세를 거래징수하지 못한 경우 부가가치세 납세의무가 있는지 여부 ■사실관계 및 질의내용•신청인 등은 백화점을 상대로 백화점 내 공중에게 제공되는 음원에 대해 공연보상금을 지급하라는 소송을 제기•20×3년 11월 상고심에서 신청인 등의 20×0년 1월부터 20×1년 12월까지의 공연보상금 청구권을 인정해 000백만원을 지급하라는 판결 외에- 부가가치세 추가지급 청구에 대하여는 거래징수를 규정한 「부가가치세법」 제31조의 규정이 부가가치세 전가를 규정한 선언적 규정으로서 공급받는 자로부터 부가가

Ⅱ. 상속세 및 증여세 답변사례2 증여세 과세표준과 세액의 계산 76. 연부연납 시 특수관계인 소유 재산을 납세담보로 제공하는 경우 증여세 과세 여부 ■사실관계•갑은 특정금전신탁에 가입하고 수익자를 손자인 을로 지정했고, 을은 증여이익에 대해 2016.**.**. 증여세 신고- 을은 증여세 신고 시 연부연납을 신청했으며, 아버지의 부동산과 주식을 납세 담보로 제공■질의내용•연부연납 시 특수관계인 소유 재산을 납세담보로 제공하는 경우 증여세 과세 여부■회신문•귀 서면질의의 경우 기획재정부의 예규(기획재정부 재산세제과-158, 2018

- 대법원 2020.11.12. 선고 2017두36908 판결 - ●요약대법원은 “원천징수분 법인세의 납부의무는 과세관청의 부과권의 행사에 의하지 않고 법률의 규정에 의하여 자동확정되는 것이므로, 거기에 부과권의 제척기간이 적용될 여지가 없다”라고 판결했다.이 사건에서 과세관청은 1차로 ‘원천징수분 소득세’를 징수처분했으나, 관련 행정소송에서 1차 징수처분이 모두 취소됐다. 이후 과세관청은 2차로 ‘원천징수분 법인세’를 징수처분했으나, 납세자는 이미 징수권의 소멸시효가 경과했으므로 2차 징수처분도 위법하다고 주장했다. 이에 대해 과

합병비율은 회사합병의 근간을 이룬다. 합병비율에 따라 합병회계처리와 합병과 관련해 발생되는 모든 세법적인 문제가 달리진다. 대법원(대법원 2007다64136, 2008.1.10.)은 “합병비율을 정하는 것은 합병계약의 가장 중요한 내용이고, 그 합병비율은 합병할 각 회사의 재산상태와 그에 따른 주식의 실제적 가치에 비추어 공정하게 정함이 원칙이며, 만일 그 비율이 합병할 각 회사의 일방에게 불리하게 정해진 경우에는 그 회사의 주주가 합병 전 회사의 재산에 대해 가지고 있던 지분비율을 합병 후에 유지할 수 없게 됨으로써 실질적으로 주

세무법인 ‘다솔’ 소속 16명의 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 노부

2020년도 개정세법은 경제활력 회복을 목표로 일자리 창출 및 혁신성장 지원을 통해 지속가능한 성장에 기여하고, 경제·사회의 포용성·공정성을 강화하며, 조세제도의 효율화·선진화를 통해 조세체계를 합리화하는데 중점을 두었다. 조세특례제한법(개별소비세 분야) 10. 의제주류판매업자의 판매장 이전신고 의제(주세법 시행령 제11조)가. 개정취지○의제주류판매업자의 판매장 이전시 신고 의무 완화나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2020.2.11. 이후 사업자등록 정정신고 제출하는 분부터 적용 11. 전통주 통신판매 시 과세표준 변경(주세

Ⅱ. 국제조세 분야 답변사례4 조세조약의 적용 64. 외국인교수에 대한 한·미 조세조약 제20조 및 한·중 조세조약 제21조 적용대상 여부 ■사실관계•질의법인은 외국(미국·중국)에서 초청한 외국인교수의 근로소득에 대해 조세조약을 검토해 면세를 적용하고 있다.■질의내용•교직자 보수 면세조항인 한·미 조세조약 제20조 및 한·중 조세조약 제21조에서는 면세요건을 갖춘 교직자는 국내 도착한 날로부터 2년(3년) 기간 내의 소득에 대해 국내에서 면세되는 것으로 규정하고 있는바,- 이때 ‘국내 도착한 날’을 강의 목적으로 입국한 날로 보는지

Ⅱ. 국제조세 분야 답변사례3 외국법인의 국내원천소득 60. 대손처리한 미국법인에 대한 채권금액의 국내원천소득 해당 여부 ■사실관계•내국법인 A가 100% 지분을 보유하고 있는 미국 자회사는 독자적 사업영위가 불가능해짐에 따라 미국 파산법상 회사 갱생절차를 신청•A법인은 미국 자회사에 대한 매출채권 XXX만 달러를 갱생절차에 따른 회생채권으로 신고했고, 소송과정을 통해 회생채권으로 인정되었으나,- 채권자에게 재산분배 목적으로 설립되었던 재단(Creditor Trust)은 재산분배 후 청산소멸했고, 최종적으로 A법인은 해당 매출채권을

12 가산세95. 과세기간 종료 후 25일 이내 구매확인서를 발급받았으나 영세율 수정세금계산서 미발급 시 가산세 적용 여부 ■사실관계 및 질의내용 •면세점에 물품을 납품하는 업체가 과세기간 종료 후 25일 이내에 구매확인서를 발급받았으나 영세율 수정세금계산서를 발급하지 아니한 경우 세금계산서 미발급에 해당해 가산세 적용대상에 해당하는 것인지 여부■회신문•사업자가 「관세법」 제196조에 따른 보세판매장에 재화를 공급하고 10%의 세율이 기재된 세금계산서를 발급한 후 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일 이내에 「대외무역법」에 따

합병비율은 회사합병의 근간을 이룬다. 합병비율에 따라 합병회계처리와 합병과 관련해 발생되는 모든 세법적인 문제가 달리진다. 대법원(대법원 2007다64136, 2008.1.10.)은 “합병비율을 정하는 것은 합병계약의 가장 중요한 내용이고, 그 합병비율은 합병할 각 회사의 재산상태와 그에 따른 주식의 실제적 가치에 비추어 공정하게 정함이 원칙이며, 만일 그 비율이 합병할 각 회사의 일방에게 불리하게 정해진 경우에는 그 회사의 주주가 합병 전 회사의 재산에 대해 가지고 있던 지분비율을 합병 후에 유지할 수 없게 됨으로써 실질적으로 주

Ⅱ. 상속세 및 증여세 답변사례1 상속세 과세표준과 세액의 계산 71. 가업상속공제 대상 중견기업의 매출액 판단 시 해외 종속회사 매출액 포함 여부 ■사실관계•A법인은 제조업을 영위하는 중견기업으로 2014년, 2015년 귀속 매출액 공시자료는 다음과 같다. *국내 관계회사 매출액 포함 금액**연결포괄손익계산서 상 매출액은 신청법인이 100% 지분을 보유하는 해외법인의 매출액을 포함한 금액 ■질의내용•가업상속공제 적용 대상 중견기업의 3년 평균 매출액이 3000억원 이상인지 여부 판단 시 해외 종속회사 매출액을 포함하는지 여부 ■회

- 대법원 2020.11.26. 선고 2014두46485 판결 - ●요약대법원은 재산의 수증자가 사망해 증여받은 재산에 대해 상속개시가 이루어졌다면, 이후 사해행위취소 판결에 의하여 그 증여계약이 취소되고 상속재산이 증여자의 책임재산으로 원상회복되었다고 하더라도, 수증자의 상속인은 국세기본법 제45조의2 제2항이 정한 후발적 경정청구를 통해 상속재산에 대한 상속세 납세의무를 면할 수 없다고 판시했다.채권자취소권의 행사로 사해행위가 취소되고 일탈재산이 원상회복되더라도, 채무자가 일탈재산에 대한 권리를 직접 취득하는 것이 아니고 사해행

- 상속증여세법 시행령 제28조 제1항 단서 적용에 대하여 - 합병비율은 회사합병의 근간을 이룬다. 합병비율에 따라 합병회계처리와 합병과 관련해 발생되는 모든 세법적인 문제가 달리진다. 대법원(대법원 2007다64136, 2008.1.10.)은 “합병비율을 정하는 것은 합병계약의 가장 중요한 내용이고, 그 합병비율은 합병할 각 회사의 재산상태와 그에 따른 주식의 실제적 가치에 비추어 공정하게 정함이 원칙이며, 만일 그 비율이 합병할 각 회사의 일방에게 불리하게 정해진 경우에는 그 회사의 주주가 합병 전 회사의 재산에 대해 가지고 있

세무법인 ‘다솔’ 소속 16명의 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 최근