세무법인 ‘다솔’ 소속 16명의 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 상속

글로벌시대 세금 역시 국경이 없습니다. 그러나 국가는 자국의 재산권과 과세권 확보를 위한 눈에 보이지 않는 견제가 치열합니다. 국제조세 전문세무사 조인정 연세교토 세무회계 사무소 대표가 독자들을 위해 국제조세 분야에서 꼭 알아야 할 생활세금 및 ‘들쭉날쭉’ 변덕이 심한 이전가격 트랜드에 대한 대처방법 등을 알기 쉽게 해석한 글을 연재합니다. 격려와 성원을 기대합니다. /편집자 주 이번 호에서는 최근 몇 년간 급상승 중인 서학 개미들을 위한 해외주식 투자와 세금에 대해서 알아보자. 1. 거주자가 해외주식을 처분한 경우 -

4편 주식의 평가방법Ⅴ. 기타 주식평가 관련4. 무체재산권 등의 평가가. 매입한 무체재산권매입한 무체재산권의 평가는 ①과 ②의 금액 중 큰 금액으로 평가하며, 2013.12.31. 이전에는 ①의 가액으로 평가한다. ※매입가액에는 매입부대비용을 포함한다.※감가상각비 계산= 나. 매입하지 않은 특허권 등 기타 무체재산권1) 영업권의 평가(1) 영업권의 평가영업권의 평가는 자기자본이익을 초과 순손익액을 평가기준일 이후의 영업권지속연수(원칙적으로 5년)을 감안해 다음 산식에 의하여 환산한 가액에 의한다.다만, 매입한 무체재산권으로서 그 성

출처:국세청 「2020 비거주자·외국법인의 국내원천소득 과세제도 해설」 개정판 Ⅳ. 소득종류별 과세대상소득제9장 국내원천 사용료소득제1절 국내세법1. 국내원천 사용료소득③ 사용지를 기준으로 국내원천소득 해당 여부를 규정하는 조세조약에서 사용료의 정의에 포함되는 그 밖에 이와 유사한 재산 또는 권리(특허권, 실용신안권, 상표권, 디자인권 등 그 행사에 등록이 필요한 권리가 국내에서 등록되지 아니하였으나 그에 포함된 제조방법·기술·정보 등이 국내에서의 제조·생산과 관련되는 등 국내에서 사실상 실시되거나 사용되는 것을 말함)가. 원천지국

‘일감몰아주기 증여세’는 특수관계법인이 지배주주와 그 친족이 주주로 있는 법인(수혜법인)에게 사회기회를 제공해 지배주주 등이 얻게 된 간접적인 이익을 증여로 의제하여 과세하는 것으로, 최초 신고 이후 3개년 간 발생한 실제 이익에 대해 정산신고도 해야 한다. 본지는 납세자가 좀 더 쉽게 제도를 이해할 수 있도록 ‘일감몰아주기’ 증여세의 과세요건, 지배주주 판정요령, 과세제외 매출액 산정방법과 주주별 증여의제이익 계산방법 등 ‘일감몰아주기’ 증여세와 관련하여도 과세요건, 개시사업연도와 정산사업연도의 증여의제이익 계산사례 등을 소개하고

- 대법원 2021.6.24. 선고 2021도436 판결 - ●요약대법원은 형사사건에서 장내경쟁매매에서 특수관계인 간 주문이 상호체결되었어도 부당행위계산 부인 대상인 특수관계인 간 거래로 볼 수 없다고 본 원심의 판단이 정당하다고 판단했다.원심은 거래소시장의 경쟁매매는 거래소시스템에서 거래상대방 등이 자동으로 결정되고, 거래주문표 등에서도 거래상대방이 포함되어 있지 않으며, 제3자를 배제하고 호가대로 100% 체결된다는 보장이 없으므로 매도/매수주문을 한 특정인 간의 매매로 보기 어렵고, 검사가 주장하는 소위 ‘통정매매’가 있다고

1. 서언본 글에서는 세무조사의 첫 단계로 국세청의 세무조사 계획 수립에 대해 알아보기로 한다. 2. 조사대상 과세기간 조사대상 과세기간은 국세기본법 제81조의6 제2항부터 제4항까지의 규정에 따른 조사대상자 선정 사유를 감안해 최소한의 범위에서 정해야 한다. 조세범칙조사의 조사대상 과세기간은 조세탈루 수법·규모 등을 감안해 국세부과의 제척기간 또는 공소시효를 고려해 정할 수 있다.3. 조사반(팀)의 편성 및 운영 조사계획을 수립하는 경우에는 조사유형, 조사대상자의 업종·규모 및 조사업무량 등을 고려해 적정한 인원으로 조사반(팀)을

제3편 유사개념 간 구분제2장 세법상 일용근로자와 4대보험법상 일용근로자2. 4대보험 측면에서 일용근로자와 사업자 구분 실익 가. 고용보험일용근로자의 경우 고용보험 의무가입 대상자이고, 사업자의 경우 임의가입 대상이다. 다만, 사업자 가운데 12개 업종에 종사하는 노무제공자의 경우 ’21.7.부터 의무가입 대상이고, 2개 업종(퀵서비스·대리운전)은 ’22.1.부터 의무가입 대상이다.나. 산재보험일용근로자의 경우 산재보험 의무가입 대상자이고, 사업자의 경우 임의가입 대상이다. 다만 사업자 가운데 15개 업종에 종사하는 특수형태근로종사

제2편 실시간 소득파악 제도2장 실시간 대상자 및 소득자료 제출 3. 인적용역사업자(3) 미제출 사업자에 대한 과태료(소득세법 §173, 소득세법 §177)용역제공자에 관한 과세자료를 제출하지 아니하거나 사실과 다르게 제출한 경우 그 시정에 필요한 사항을 명할 수 있고, 과태료가 부과될 수 있다(국회 논의 중).(4) 성실제출 혜택(조특법 §104의32)용역제공자에 관한 과세자료를 제출해야 할 자가 기한 내에 국세정보통신망을 통해 2023년 12월 31일까지 수입금액 또는 소득금액이 발생하는 용역에 관한 과세자료를 제출하는 경우 과

‘일감몰아주기 증여세’는 특수관계법인이 지배주주와 그 친족이 주주로 있는 법인(수혜법인)에게 사회기회를 제공해 지배주주 등이 얻게 된 간접적인 이익을 증여로 의제하여 과세하는 것으로, 최초 신고 이후 3개년 간 발생한 실제 이익에 대해 정산신고도 해야 한다. 본지는 납세자가 좀 더 쉽게 제도를 이해할 수 있도록 ‘일감몰아주기’ 증여세의 과세요건, 지배주주 판정요령, 과세제외 매출액 산정방법과 주주별 증여의제이익 계산방법 등 ‘일감몰아주기’ 증여세와 관련하여도 과세요건, 개시사업연도와 정산사업연도의 증여의제이익 계산사례 등을 소개하고

출처:국세청 「2020 비거주자·외국법인의 국내원천소득 과세제도 해설」 개정판Ⅳ. 소득종류별 과세대상소득제8장 국내원천 부동산 등 양도소득제1절 국내세법 3. 비거주자의 자산 경매·공매 시 원천징수 관련 특례외국법인(비거주자)이 「민사집행법」에 따른 경매 또는 「국세징수법」에 따른 공매로 인하여 「법인세법」 제93조(「소득세법」 제119조)에 따른 국내원천소득을 지급받은 경우에는 해당 경매대금을 배당하거나 공매대금을 배분하는 자가 해당 외국법인(비거주자)에 실제로 지급하는 금액의 범위에서 「법인세법」 제98조(「소득세법」 제156조

세무법인 ‘다솔’ 소속 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 올해 6월부

제2편 실시간 소득파악 제도2장 실시간 대상자 및 소득자료 제출 1. 일용근로자다) 3월의 기간 계산방법과 계속근로의 의미3월 이상 계속 고용에 대한 판단을 위해서는 기간계산의 방법과 계속근로 여부에 대한 이해가 필요하다. 첫째, 기간계산과 관련해서 세법에 특별한 규정이 없는 경우 기간의 계산은 「민법」에 따르며(국기법 §4), 「민법」 제160조는 기간을 월단위로 정한 때에는 역(歷)에 의해 계산한다고 규정하고 있다. 즉 3월 이상인지 여부는 고용일수에 의하여 판단하는 것이 아니라 최초 근무일을 기준으로 역에 따라 계산했을 때 3

4편 주식의 평가방법Ⅴ. 기타 주식평가 관련 1. 최대주주 보유주식의 할증평가다. 할증평가 제외 주식(1) 최근 3개 사업연도가 결손인 법인평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내의 사업연도부터 계속하여 ‘1주당 최근 3년간의 순손익액의 가중평균액’을 계산할 때 각 사업연도 소득이 모두 결소인 법인(상증법 §63③)(2) 기타 할증평가 제외사유(상증령 §53⑦)① 평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내의 사업연도부터 계속하여 「법인세법」 제14조 제2항에 따른 결손금이 있는 경우② 평가기준일 전후 6개월(증여재산의 경우에는 평

‘일감몰아주기 증여세’는 특수관계법인이 지배주주와 그 친족이 주주로 있는 법인(수혜법인)에게 사회기회를 제공해 지배주주 등이 얻게 된 간접적인 이익을 증여로 의제하여 과세하는 것으로, 최초 신고 이후 3개년 간 발생한 실제 이익에 대해 정산신고도 해야 한다. 본지는 납세자가 좀 더 쉽게 제도를 이해할 수 있도록 ‘일감몰아주기’ 증여세의 과세요건, 지배주주 판정요령, 과세제외 매출액 산정방법과 주주별 증여의제이익 계산방법 등 ‘일감몰아주기’ 증여세와 관련하여도 과세요건, 개시사업연도와 정산사업연도의 증여의제이익 계산사례 등을 소개하고

출처:국세청 「2020 비거주자·외국법인의 국내원천소득 과세제도 해설」 개정판 Ⅳ. 소득종류별 과세대상소득제7장 국내원천 퇴직소득 및 국내원천 연금소득제1절 국내세법 1. 국내원천 퇴직소득과 국내원천 연금소득구 「소득세법 시행령」(2013.2.15. 제24638호로 개정 전) 제179조 제9항에서는 비거주자가 국내에서 제공한 근로에 대응하는 연금과 퇴직급여를 비거주자의 퇴직소득으로 분류했다.그러나, 2013년 세법개정으로 거주자의 연금소득세 과세체계가 연금소득의 지급근거 및 소득원천에 따라 유형별 재분류하는 방식으로 정비됨에 따라

신탁의 실제 이용 과정 – 설정 ⇒ 운용 ⇒ 종료신탁의 개념을 전반적으로 살펴보았으니, 이제는 신탁이 실제로 어떻게 이용되는지를 단계별로 살펴보고자 한다. 법인이 설립되었다가 운영되고 해산 등 일정한 사유로 소멸되는 것과 마찬가지로, 신탁도 크게 보면 설정, 운영, 종료 등 3가지 단계를 거친다고 할 수 있다.(1) 신탁의 설정 단계신탁은 신탁계약, 즉 위탁자와 수탁자 간의 계약에 의해서 설정된다. 이론적으로는 (계약이 아니라) 유언이나 자기신탁선언이라는 일방적 형식에 의해서도 신탁이 설정될 수 있으나, 실무상으로는 거의 활용되는

- 대법원 2021.5.7. 선고 2020두49324 판결 - ●요약지방세법은 법인의 과점주주가 되면 해당 법인의 재산을 사실상 임의처분하거나 관리운용할 수 있는 지위에 서게 되어 실질적으로 그 재산을 직접 소유하는 것과 크게 다를 바 없다고 보아 과점주주에 대해 간주취득세를 부과한다. 이 때 간주취득세 납세의무를 부담하는 과점주주에 해당하는지 여부는 과점주주 중 특정 주주 1인의 주식 또는 지분의 증가를 기준으로 판단하는 것이 아니라 일단의 과점주주 집단 전체가 소유한 총주식 또는 지분비율의 증가를 기준으로 판단한다. 따라서 일단

제1편 실시간 소득파악 개요제1장 ’21년 실시간 소득파악 관련 개정내용1. 지급명세서 등 제출주기 단축(소득세법 §164, §164의3) ‘전국민 고용보험 로드맵’의 실효성 제고를 위한 적시성 있는 소득정보 인프라 구축 ’21.7.1. 이후 지급하는 소득분부터 적용(’21.6.30. 이전 지급분에 대해서는 종전 규정 적용)2. 지급명세서 등 제출 불성실 가산세 보완(소득세법 §81의11, 법인세법 §75의7) 지급명세서 등 월별 제출에 따른 가산세 부담 경감 ’21.7.1. 이후 지급

4편 주식의 평가방법Ⅳ. 비상장주식의 평가4. 순손익가치의 계산라. 각 사업연도의 순손익액 계산1) 개요(7) 기타비상장주식을 평가함에 있어 순손익가치를 산출하기 위해서는 평가기준일 이전 3개 사업연도의 연도별 순손익액을 계산하게 된다.상증법상 순손익액은 기업회계기준에 의한 당기순이익이 아니라 법인세법상 각 사업연도 소득금액을 기준으로 상증령 제56조 제4항에서 규정한 각 항목에 해당하는 금액을 소득에 가산하거나 차감해 계산한다.한편 법인세법상의 ‘각 사업연도 소득’이란 법인세법상 사업연도의 익금총액에서 손금총액을 차감(이월결손금을