내국법인이 해외에 소재한 외국법인에게 국내원천소득을 지급할 경우 원천징수의무가 발생하는지, 원천징수의무가 발생한다면 원천징수세율을 어떻게 적용해야 하는지는 국내 세법의 내용뿐만 아니라 조세조약의 내용도 함께 종합적으로 검토해야 원천징수 누락으로 인한 세금추징을 피할 수 있다. 해외 자회사를 많이 거느린 대기업 뿐만 아니라 국제거래를 많이 하는 기업들까지도 국제조세는 아리송한 분야가 많다. 이렇듯 국제조세는 업무처리가 미숙하면 자칫 세금폭탄 세례를 맞게 된다. 국세신문은 ‘이현세무법인’ 국제조세전문가 박주일 세무사를 초빙, 월 1회

우리 세법 분야에서 하나의 거래 사건을 두고 납세자, 대법원과 국세청 사이에 20여 년을 두고 다투는 분야는 합병영업권 밖에 없을 것이다. 그런데 이 많은 시간 동안 논쟁을 하면서도 문제점의 해결을 찾지 못하고 있다는 것은 이해할 수 없는 일이다. 세금의 문제는 납세자들에게는 고통이다. 비난 받을 일이다. 세법을 제정, 개정하는 기획재정부가 그 비난의 첫 번째이다. 대법원과 국세청도 비난에서 벗어날 수 없다. 특히 과세권을 행사하는 국세청의 경우 많은 사건 사례를 보면서 합병과세체계의 문제점을 잘 알고 있다. 논쟁만 하면서 20여

Ⅰ. 양도소득세3 필요경비 및 이월과세20. 부담부증여의 증여재산가액을 기준시가로 평가하는 경우 취득가액이 감가상각비를 공제한 가액인지 여부 ■사실관계•갑은 1983.**월 ○○시 ☆☆구 ◎◎동 1078번지 근린생활시설(이하 “쟁점 부동산”이라 함)을 취득하여 부동산 임대업을 운영하고 있다.•갑은 쟁점 부동산을 갑의 子인 을에게 부담부 증여(임대보증금 6000만원 승계)를 하려 했다.•쟁점 부동산을 상증법에 따라 평가하면 증여재산가액은 5억5000만원(기준시가 평가액)이며, 쟁점 부동산의 감가상각 누계액은 1000만원이다.■질의내용

주요 감사 사례15. 중소기업 최대주주의 주식매매 시 할증률 잘못 적용 ■법령 및 규정○법인세법 시행령 제89조 제2항 제2호(2010.12.30. 개정분) -법인세과-37(2012.1.11.):2011.1.1.1 이후부터 할증평가 배제-법인세과-793(2009.7.14.):할증평가*상속·증여 시의 할증평가는 2004.12.31. 신설된 조세특례제한법 제100조의2(현행 제101조)에 따라 할증평가 배제■지적 내용○최대주주가 비상장 중소기업의 주식을 특수관계법인에게 1주당 평가액보다 15%만큼 할증해 2011.5.1. 양도한 것은

제4편 주식의 평가방법Ⅳ. 비상장주식의 평가 4. 순손익가치의 계산마. 1주당 추정이익에 의한 순손익가치 계산1) 개념㉳ 기업회계기준상 유가증권·유형자산의 처분손익과 자산수증이익 등의 합계액에 대한 최근 3년간 가증평균액이 법인세 차감전 손익에 대한 최근 3년간 가증평균액의 50%를 초과하는 경우(2010.3.31. 개정)㉴ 주요업종(당해 법인이 영위하는 사업 중 직접 사용하는 유형고정자산의 가액이 가장 큰 업종을 말함)에 있어서 정상적인 매출 발생기간이 3년 미만인 경우㉵ ㉮ 내지 ㉴와 유사한 경우로서 기획재정부장관이 정하여 고시

2 사업의 양도 19. 양수자가 임대건물을 양수하여 공실면적을 자기의 다른 사업에 사용시 사업양도 해당여부 ■사실관계•AA공사(이하 “양수인”)는 2016.8. 갑(이하 “양도인”)으로부터 토지 및 건물(이하 “쟁점부동산”)을 ○○○백만원(부가세 별도)에 매수하는 계약을 체결했다.•쟁점부동산 매매계약서 상 특약사항은 다음과 같다.- 특약사항:계약일 현재 임차인은 그대로 승계하며, 임대보증금은 잔금에서 공제하고, 매수인이 계약금 납입후 1층 점포부분을 인테리어 공사를 할 수 있도록 동의했다.•양도인은 2003.5. 쟁점부동산을 부동산

Ⅰ. 국세기본법·국세징수법 답변사례 3 납세의무10. ‘사기 그 밖의 부정한 행위’로 인한 장기 부과제척기간의 적용 범위 ■사실관계•제보자는 2005년 사망한 A의 공동상속인 중 한 명인 B가 A의 사망 직후 A의 예금을 인출해 무기명양도성예금증서를 구입했으며, 동 예금증서의 예금은 2007년 출금되어 B의 상속인에게 전달되었다는 내용의 탈세제보를 했다.•과세관청은 위 탈세제보를 근거로 상속세 조사를 하고자 한다.■질의내용•부정행위로 일부 상속재산에 대한 신고를 누락한 경우 그 상속세 전부에 대해 15년의 부과제척기간이 적용되는지

Ⅱ. 조세심판청구 사용하기5. 조세심판청구서 작성하기2. 청구이유의 기재요령청구이유의 기재순서 및 작성요령(1) 처분개요처분의 대상이 되는 사실과 처분 내용을 간결하게 정리해 명확하게 기재하되 처분이유, 과세방법, 처분일자, 처분대상자, 세목 및 세액 등이 포함되도록 기재한다.먼저 처분청이 세금을 부과하는데 있어 대상이 되는 사실관계를 기재한다.예시) “청구인은 서울특별시 ○○구 ○○로 ○○○에서 건축자재 도매업을 경영하는 자로서 2015년 귀속 도매수입에 관해 20XX.X.XX. 장부 및 증빙서류에 따라

부가가치세법7. 부가가치세가 면제되는 미가공식료품의 범위 정비(부가가치세법 시행규칙)가. 개정취지○감면대상 미가공 식료품 범위 명확화나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○시행일 이후 공급하거나 수입하는 분부터 적용 8. 사회적협동조합이 제공하는 용역에 대한 부가가치세 면제(부가가치세법 시행령 제35조 제17호, 제36조 제1항 제7호)가. 개정취지○사회적협동조합의 활성화 지원나. 개정내용 다. 적용시기 및 적용례○2020.7.1. 이후 공급하는 분부터 적용 9. 부가가치세가 면제되는 금융·보험 용역의 범위 명확화(부가가치세법 시행

우리 세법 분야에서 하나의 거래 사건을 두고 납세자, 대법원과 국세청 사이에 20여 년을 두고 다투는 분야는 합병영업권 밖에 없을 것이다. 그런데 이 많은 시간 동안 논쟁을 하면서도 문제점의 해결을 찾지 못하고 있다는 것은 이해할 수 없는 일이다. 세금의 문제는 납세자들에게는 고통이다. 비난 받을 일이다. 세법을 제정, 개정하는 기획재정부가 그 비난의 첫 번째이다. 대법원과 국세청도 비난에서 벗어날 수 없다. 특히 과세권을 행사하는 국세청의 경우 많은 사건 사례를 보면서 합병과세체계의 문제점을 잘 알고 있다. 논쟁만 하면서 20여

글로벌시대 세금 역시 국경이 없습니다. 그러나 국가는 자국의 재산권과 과세권 확보를 위한 눈에 보이지 않는 견제가 치열합니다. 국제조세 전문세무사 조인정 연세교토 세무회계 사무소 대표가 독자들을 위해 국제조세 분야에서 꼭 알아야 할 생활세금 및 ‘들쭉날쭉’ 변덕이 심한 이전가격 트랜드에 대한 대처방법 등을 알기 쉽게 해석한 글을 연재합니다. 격려와 성원을 기대합니다. /편집자 주 케이스 1홍길동(가명)은 부모님이 해외주재원으로 미국에서 일할때 태어난 미국 시민권자이다. 미국에서 대학을 졸업하고 실리콘 밸리에서 일하던 중

세무법인 ‘다솔’ 소속 16명의 베테랑 세무사들이 에 격주로 세무상담 사례를 기고해 주기로 했다. 실전 세무를 다수 경험한 세무사들은 여러 세금이 얽혀 있는 사례를 직접 다루면서 최대한 절세할 수 있는 노하우를 켜켜이 쌓아 놓고 있다. 특히 현행 과세관청 단계에서 가능한 조세불복절차는 물론 조세심판청구, 감사원 심사청구, 행정소송 등 모든 경우의 수를 염두에 두고 납세자의 재산권을 최대한 보장하는 것이 세무사의 미션! 세무법인 다솔이 제공하는 고급진 ‘세무상담 사례’를 통해 “가즈~아!” 절세의 세계로! 시

Ⅰ. 양도소득세3 필요경비 및 이월과세 17. 주택을 양도한 후 전 배우자로부터 재산분할로 주택을 이전받은 경우 양도한 주택의 비과세 여부 ■사실관계•2018.**.**. 이혼 및 재산분할 청구소송에 대한 법원의 조정이 성립됐다.- 조정내용:신청인과 배우자는 이혼하되, 배우자 명의의 B주택(2011.**.**. 취득)은 재산분할 원인으로 신청인에게 소유권 이전하고, 신청인은 본인명의의 A주택(2012.**.**. 취득)을 매도해 3억1500만원을 배우자에게 지급하기로 했다.•신청인은 법원의 조정내용에 따라 본인 명의의 A주택을 20

주요 감사 사례 1. 중소기업주식 판정 잘못 ■법령 및 규정○중소기업기본법 시행령 제3조(중소기업의 범위) 제2호에 “자산총액 5000억원 이상인 법인이 30% 이상을 보유하고 있는 법인의 주식은 소유와 경영의 실질적인 독립기준에 해당하지 않아 중소기업에서 제외한다”라고 규정■지적 내용○양도일 직전 사업연도 종료일 현재 자산총액 5000억원 이상인 법인이 30% 이상을 보유하고 있는 법인의 주식은 중소기업 기본법의 중소기업에 해당되지 않아 20%의 양도소득세율을 적용해야 하는데도- 규모와 매출액 기준이 중소기업 요건에 충족하는 것으

제4편 주식의 평가방법Ⅳ. 비상장주식의 평가 4. 순손익가치의 계산라. 각 사업연도의 순손익액 계산3) 순손익액에 가산하는 항목순손익액을 계산하기 위해 법인세법상의 각 사업연도 소득에 다음 항목들을 계산한다. 이 경우 각 사업연도 소득 계산시 손금에 산입된 충당금 또는 준비금이 세법의 규정에 따라 일시환입되는 경우에는 당해 금액이 환입될 연도를 기준으로 안분한 금액을 환입될 각 사업연도 소득에 가산한다(상증령 §56 ④).또한, 순손익액 계산과 관련해 법인에 대한 법인세경정으로 각 사업연도 소득금액이 변동된 경우에는 변동 소득금액을

1 과세대상 거래14. 국외 이동 재화에 대하여 발급된 선하증권을 국내에서 양도하는 경우 과세 여부 ■사실관계 •국내 사업자 갑법인은 국내사업자 을법인에게 물품을 공급하기로 하는 매매계약을 체결했다.•갑법인은 해당 물품을 일본 A사로부터 구입해 국내 반입 없이 일본 A사에서 을법인의 해외자회사인 베트남의 B사로 인도하고 대금은 을법인으로부터 수령하기로 하여- 갑법인은 A사로부터 교부받은 선하증권*을 을법인에 양도하고 을법인은 이를 B사에 양도하여 B사가 A사에 선하증권을 제시 후 물품을 인도받았다.*운송물이 국외에서 외국인수 수입되

Ⅰ. 국세기본법·국세징수법 답변사례1 총칙6. 재산관리인의 양도소득세 납세의무 승계 여부 ■사실관계•대습상속인인 피상속인의 형수(이하 ‘상속인’)를 제외한 모든 상속인이 상속을 포기했고, 피상속인의 채권자의 청구에 따라 피상속인 소유로 되어있는 부동산(이하 ‘쟁점토지’라 함)에 대해 상속재산관리인이 선임되었다.- 피상속인 소유의 ★★동 재건축조합은 소송 결과, 상속인을 피고로 하여 재건축조합으로부터 매매대금을 지급받음과 동시에 쟁점토지에 관한 소유권이전 등기절차를 이행·인도하라는 판결을 받았고, 상속재산관리인이 선임된 후 상속재산관

Ⅱ. 조세심판청구 사용하기 3. 심판청구 전 준비사항◆과세관청으로부터 세금을 부과받게 되면 먼저 과세담당자와 연락해 처분의 이유와 근거에 대한 설명을 듣고, 필요한 경우 관련 행정자료를 수집한 후 심판청구를 준비하는 것이 좋다.•심판청구는 위법·부당한 처분으로 인해 납세자가 권리·이익을 침해 당했는지를 확인하는 권리구제 절차이므로 납세자는 처분의 이유, 근거법령 등을 정확히 이해하고 과세관청의 과세 관련 행정자료를 확보할 필요가 있다.-처분청으로부터 세금을 부과받게 되면 먼저 처분청(관할세무서장·지방국세청장·국세청장, 세관장, 지방

우리 세법 분야에서 하나의 거래 사건을 두고 납세자, 대법원과 국세청 사이에 20여 년을 두고 다투는 분야는 합병영업권 밖에 없을 것이다. 그런데 이 많은 시간 동안 논쟁을 하면서도 문제점의 해결을 찾지 못하고 있다는 것은 이해할 수 없는 일이다. 세금의 문제는 납세자들에게는 고통이다. 비난 받을 일이다. 세법을 제정, 개정하는 기획재정부가 그 비난의 첫 번째이다. 대법원과 국세청도 비난에서 벗어날 수 없다. 특히 과세권을 행사하는 국세청의 경우 많은 사건 사례를 보면서 합병과세체계의 문제점을 잘 알고 있다. 논쟁만 하면서 20여

- 대법원 2020. 6. 25. 선고 2017두72935 판결 - ●요약한-필리핀 조세조약에 따르면 필리핀 법인이 얻은 이윤이 국내에서 과세되기 위해서는 필리핀 법인이 국내 고정사업장을 통해 사업을 영위하고 국내사업장의 귀속소득에 해당해야 한다.위 조세조약에 의하면, 국내에 필리핀 법인의 고정사업장이 존재한다고 하기 위해서는 필리핀 법인이 처분권한 또는 사용권한을 가지는 국내의 건물, 시설 또는 장치 등의 사업상의 고정된 장소를 통해 필리핀 법인의 직원 또는 그 지시를 받는 자가 예비적이거나 보조적인 사업활동이 아닌 본질적이고 중