주식발행법인이 결손보전을 목적으로 발행주식 전량을 무상감자하고 이와 동시에 제3자 배정 유상증자를 실시한 경우 기존지분율에 따라 유상증자에 참여한 법인은 무상감자 전 주식의 장부가액을 유상증자로 인해 취득하는 주식의 취득가액에 포함한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 무상감자 된 투자주식 장부가액의 손금산입 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 주식의 소유를 통해 국내회사의 사업내용을 지배하는 것을 주된 사업으로 하는 지주회사(A법인)와 B법인 및 C법인이 갑 법인의 발행주식을 보유하던 중 갑 법인이 결손

비상장주식 사설 장외거래 사이트에서 형성된 시세는 시가로 볼 수 없고, 금융감독원 전자공시시스템에 의해 확인된 매매사례가액은 시가로 볼 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 주식매수선택권 행사 때 법인세법상 시가 산정방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “비상장 내국법인이 임직원에게 부여한 주식매수선택권 행사시기가 도래해 임직원이 주식매수선택권을 행사하는 경우 행사 당시 해당 비상장주식의 법인세법 제52조 제2항에 따른 시가를 산정함에 있어 비상장주식의 사설 장외거래 사이트에서 매도자와 매수자의 호가를 기준으로 형

중재결정에 따라 주식양도법인으로부터 주식 취득가액의 일부를 반환받았지만 해당 주식이 자기주식으로 소각된 경우에는 이 반환금액을 자기주식소각손실과 상계해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 중재결정에 따라 주식양도법인으로부터 받은 금액의 세무처리 방법에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 법인 간 주식 양수도 거래(쟁점거래)를 하면서 양도인이 재무제표의 적정성에 대한 진술 및 보증 위반을 이유로 실제 수령한 주식매매대금과 회계오류를 수정한 재무제표를 기준으로 산정한 주식매매대금의 차액(쟁점금액)을 국

당사자 간의 합의에 따라 지급하는 손해배상금이라도 실제 발생한 손해액을 초과하지 않는 것으로 인정되면 징벌적 손해배상금에 대한 손금불산입 규정 적용 대상이 아니라는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 당사자 간의 합의에 따라 지급하는 손해배상금에 대한 손금불산입 적용방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 동일한 사업을 영위하는 내국법인(A법인)과 다른 내국법인(B법인) 간에 미국에서 영업비밀 침해 등의 사유로 분쟁이 발생해 민사소송 등이 진행되던 중 상호 합의에 따라 모든 법적 분쟁을 취하하고 A법인이 B법인에

국내사업장이 없는 미국의 거주자로부터 미국에서만 수행되는 인적용역을 제공받고 대가를 지급하는 경우 해당 지급대가는 국내원천소득에 해당되지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 미국거주자가 미국에서 인적용역을 제공하고 지급받은 대가의 국내원천소득 해당 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 국내사업장이 없는 미국의 거주자로부터 미국에서만 수행되는 인적용역을 제공받고 대가를 지급하는 경우 해당 지급대가는 소득세법 제119조 제6호에 의한 국내원천소득에 해당되지 않는 것”이라고 답변했다.질의를 낸 갑 법인은 소

거래처 납품의뢰에 따라 자기 책임과 비용으로 자체기술에 따른 시제품 제작과정에서 지출하는 비용은 자체연구개발비용에 해당해 이때 시제품 제작비용은 법인세법 시행령 제72조 제2항 제2호에 따라 산정해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 시제품 제작비용이 연구·인력개발비 세액공제 대상에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 거래처의 구매조건부 납품의뢰에 따라 자기의 책임과 비용으로 자체기술에 의한 시제품 제작 과정에서 발생한 연구개발 전담부서의 연구개발 관련비용은 조세특례제한법 시행령(별표 6)

●답변요지기획재정부 조세법령운용과-18, 2021.1.4.최초신고 및 수정신고한 국세의 과세표준 및 세액의 결정 또는 경정을 청구한 자는 관할세무서장으로부터 그 과세표준 및 세액을 결정 또는 경정하여야 할 이유가 없다는 뜻을 통지받은 경우에도 법정신고기한이 지난 후 5년 이내에는 동일한 내용으로 그 과세표준 및 세액의 결정 또는 경정을 다시 청구할 수 있다. ■사실관계•갑법인은 ’19.8. 거래처 을법인의 회생계획인가 결정에 따라 매출채권의 60%가 출자전환되었고 이후 해당 주식이 5:1로 감소되어 감소한 주식가액만큼 대손이 발생했

●답변요지기준-2020-법령해석기본-0282, 2020.12.3.당초 과세처분이 절차적 위법사유로 인하여 판결 등에 따라 취소된 경우에는 해당 판결 등의 취지에 따라 그 하자를 보완해 재처분할 수 있다. ■사실관계•◯◯세무서장(이하 “자문신청관서”)은 2019.12. ◯◯지방국세청장으로부터 수보한 과세자료에 따라 거주자 A의 2014년 귀속 종합소득세 신고내용에 수입금액 누락이 있다는 사실을 확인하고- 2020.5. 두 차례에 걸쳐 해명자료 제출안내문을 교부했으나, A는 해명자료를 제출하지 않았다.•자문신청 관서는 경정일로부터 부과

강제집행절차에 따른 배당에서 임차인이 연체한 월세금액 상당액을 공제한 보증금을 수령한 경우에도 조세특례제한법 제95조의2에 규정된 요건을 충족하는 경우에는 월세액에 대한 세액공제를 적용받을 수 있다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 경락 배당금에서 미지급 월세액을 공제하는 경우 월세액 세액공제를 적용할 수 있는지 여부에 대해 이같이 사전답변 했다.국세청은 회신을 통해 “보증금이 수수된 주택에 대한 강제집행 절차에 따른 배당에서 임차인이 연체한 월세액 상당액을 공제한 보증금을 수령한 경우에도 조세특례제한법 제95조의2에 규정된 요건

해외투자법인이 청산할 경우 해당 주식에 대한 평가손실은 잔여재산 분배가 완료된 날이 속하는 사업연도에 손금에 산입하지만 그 거래의 실질이 사실상 주식을 시가로 평가하기 위한 것이라고 인정되는 경우에는 즉시 손금에 산입하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 해외현지법인에 대한 주식평가손실의 손금 귀속시기에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 내국법인(이하 ‘갑법인’)이 해외현지법인(이하 ‘A법인’)을 설립한 후 A법인이 다른 해외법인(이하 ‘B법인’)에 투자하는 경우”라고 밝히고 “이후 A법인이 해외 현지

상품권 판매업 법인의 사업부 포괄양수 때 상품권예수금을 공정가액으로 평가해 장부에 계상했다면 그 공정가액을 법인세법상 취득가액으로 본다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 상품권예수금에 대한 법인세법상 취득가액에 대한 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 상품권 판매업을 영위하는 법인의 일부 사업부 자산·부채를 포괄양수하면서 기업회계기준에 따라 상품권예수금을 공정가액으로 평가해 장부에 계상한 경우에는 그 공정가액을 해당 부채의 취득가액으로 보는 것”이라고 답변했다.질의를 낸 A법인은 상품권 판매업을 영위하는 법인

C회사는 신발류 부품 및 완제품 제조 판매업 등을 목적으로 설립된 회사이고, D회사는 수출입업 등을 목적으로 설립된 회사이다. C회사 발행주식의 95%는 D회사의 대표이사이자 지배주주인 정E의 아들인 원고가 보유하고 있고, 나머지 5%는 D회사가 보유하고 있다.C회사는 2015.4.2. D회사의 대표이사이자 지배주주인 정E로부터 D회사 발행 주식 합계 6만주를 주당 60만원에 매수했는데, 과세관청은 2016년 9월경 C회사에 대한 세무조사를 하는 한편, 2016.10.13.부터 2016.12.5.까지 원고에 대해 정E로부터 받은 이

의료법인이 장기요양기관을 설립해 면세사업을 운영할 목적으로 쟁점건물을 취득했지만 인허가를 받지 못해 건물 일부를 양도하는 경우 면세사업과 관련해 우연히 또는 일시적 공급하는 재화로서 부가가치세가 면제된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 면세사업을 영위하기 위해 건물 취득했다가 사업 개시 전 양도하는 경우 부가가치세 과세 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “의료법인이 노인장기요양보험법에 따른 장기요양기관을 설립해 면세사업을 운영할 목적으로 집합건물을 취득했지만 인허가를 받지 못해 해당 건물 일부를 다른 사업자에게 양

고용관계 없이 독립된 자격으로 계속적·반복적으로 용역을 제공하고 지급받는 대가는 사업소득에 해당하는 것이고, 일시적으로 용역을 제공하고 지급받는 대가는 기타소득에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 도급조사원에게 지급한 대가의 소득 구분과 관련해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기존 해석사례(소득세과-0973, 2011.11.23.)를 제시했다. 이 유권해석에서 국세청은 “고용관계 없이 독립된 자격으로 계속적·반복적으로 용역을 제공하고 지급받는 대가는 사업소득에 해당하는 것이고 일시적으로 용역을 제공하고 지급받는 대가는

대·중소기업 상생협력을 위해 특수관계 없는 협력중소기업을 지원할 목적으로 금융기관에 지급하는 금액은 손금에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 협력중소기업 지원 목적으로 은행에 지급하는 금액의 손금산입 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률 제19조 제1항에 따른 공공기관에 해당하는 내국법인이 대·중소기업 상생협력을 위해 특수관계 없는 협력중소기업에 금전의 저리 대부를 지원할 목적으로 금융기관에 지급하는 금액은 법인세법 제19조 제2항에 따른 손금에 해당하는 것”이라고 답변

특수관계인 A법인이 모회사 B사의 지배주주 C씨가 보유한 B사 주식을 시세보다 싸게 매입한 혐의로 증여세 ‘부분 세무조사’를 받고 세금을 15억원 추징당했지만, 법정에서 다툰 끝에 되 돌려받았다.국세청은 A법인이 C씨 보유 B사 주식을 시가보다 주당 7만원씩 싸게 매입한 것은 당시 ‘상속세 및 증여세법’에 규정된 ‘특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여’에 해당한다고 봤지만, A법인은 “경제적‧재산적 이익을 얻지 못했기 때문에 이 처분 근거인 상증세법 시행령은 모법의 위임범위를 벗어났다”며 소송을 벌였고, 결국 대법원에서 이겼다.류성

물적분할과 같은 날 분할존속법인이 흡수합병되는 경우 고용승계 요건 충족 여부를 판단할 때 합병등기일 1개월 전 당시 피합병법인에 종사하는 근로자는 합병법인에 흡수합병되는 사업부분에 종사하는 근로자를 의미한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 적격합병 요건 중 고용승계요건 충족여부 판단 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 내국법인이 지주사업 부문을 제외한 사업부문 일체를 물적분할해 분할신설법인을 설립한 후 해당 물적분할과 같은 날 분할존속법인이 합병법인에 흡수합병되는 경우”라고 밝히고 “적격합병 요건 중

법인이 양도한 유형자산의 시가가 불분명한 경우 감정평가업자의 감정가액을 시가로 볼 수 있지만 그 감정가액이 적정한 교환가치를 반영하지 않았다면 이를 시가로 볼 수 없다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 내국법인이 양도한 유형자산의 시가가 불분명한 경우 시가 산정방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “항공기 운수업을 영위하는 내국법인이 양도한 헬리콥터에 대한 거래 당시의 시가가 불분명해 법인세법 시행령 제89조 제2항 각호의 규정을 순차적으로 적용함에 있어 감정평가 및 감정평가사에 관한 법률에 따른 2 이상의 감정평가업자

‘청년내일채움공제’에 가입함에 따라 납입하는 기업부담금은 손금에 산입되며 연구·인력개발비세액공제 대상에도 해당한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 청년내일채움공제 기업부담금의 손금 여부 등에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “중소기업기본법 제2조 제1항에 따른 중소기업이 중소기업 인력지원 특별법 제35조의6과 고용정책 기본법 제25조 및 청년고용촉진 특별법 제7조에 따른 청년내일채움공제에 가입함에 따라 납입하는 기업부담금은 법인세법 제19조 및 같은 법 시행령 제19조제20호에 따라 손금에 산입된다”고 밝히고 “해당 기

사업자가 사업부진으로 직원 전원을 퇴사시키고 기존 회원에 대한 선수금을 환불한 후 체력단련장업에 관련된 사업시설 및 영업권 등을 양도하는 경우 사업 양도에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 직원 및 선수금 등을 제외하고 체력단련업을 양도하는 것이 ‘사업의 양도’ 해당에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 구분 등기된 2 이상의 상가에서 체력단련장업과 스피닝업을 영위하던 중 사업부진으로 인해 직원 전원을 퇴사시키고 기존 회원에 대한 선수금을 환불한 후 체력단련장업에 관련된 사업시설